深圳市国家税务局小规模纳税人增值税季度申报指引及相关案例解析
尊敬的纳税人：
为了便于您在增值税季度申报时能够尽快掌握申报表的填写规则，顺利完成申报，我们特别编写了申报指引，并附上相关案例解析，供您参考。
本指引将根据小规模纳税人的注册登记类型分为两大部分：小规模纳税人中的企业和非企业性单位(以下简称小规模企业)和小规模纳税人中的个体工商户(以下简称个体户)，详细申报指引及案例解析请参考附件。具体分类如下：
一、小规模企业
采用查账征收方式的：
1.季度销售额超过6万的情形，请看案例1。
2.季度销售额未超过6万的情形，请看案例2。
3.季度中间办理过放弃免税的情形，请看案例3。
4.季度中间认定为一般纳税人的情形，请看案例4。
采用定期定额征收方式的：
5.实行定期定额征收方式的小规模企业，请看案例5。
二、个体户
1.实行查账征收方式的个体户，请看案例6。
2.实行定期定额征收方式的个体户，请看案例7。
申报资料要求
一)、查账征收的营改增小规模纳税人，需填报的申报表有：
①《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
②《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》
③《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》
④《应税服务扣除项目清单(小规模纳税人适用)》，应税服务有扣除项目的纳税人先办理差额征税扣除项目备案，再填报。
⑤《增值税税收优惠附列资料(小规模纳税人)》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。
⑥深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表(小规模纳税人适用)》
二)、查帐征收的非营改增小规模纳税人，需填报的申报表有：
①《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
②《增值税季度纳税申报明细表(适用于查账征收的小规模纳税人)》
③《增值税税收优惠附列资料(小规模纳税人)》，办理过税收优惠备案且本期发生免税项目销售收入的纳税人填报。
三、定期定额征收的小规模纳税人，申报时应填写《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模双定户纳税人)》。
附件: 案例1-7.zip
深圳市国家税务局
2014年1月10日