天津市地方税务局
关于明确新企业所得税法执行中有关问题的通知
津地税所[2008]8号 2008.3.13
各区县地方税务局，市地税局直属局、征收局、第一、第二稽查局：
部分区县地税局在执行《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《新税法》)及其《实施条例》(以下简称《条例》)时反映,有关小型微利企业的条件和预缴方法不明确。经研究,现明确如下：
一、关于小型微利企业的条件
为了扶持小型微利企业的发展，凡上年度企业应纳税所得额、从业人数、资产总额三项指标符合《条例》第九十二条规定条件的，本年度企业月度或季度可减按20%的税率预缴企业所得税。年度终了之日起五个月内汇算清缴时，企业三项指标不符合小型微利企业条件的，应及时补缴税款；超过汇算清缴期，未补缴税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。
《条例》第九十二条所称的年度应纳税所得额，是指按照《新税法》规定计算出来的年度应缴纳企业所得税的所得额；从业人数，是指在一个纳税年度内，与企业签订劳动合同或协议的职工人数全年平均数；资产总额是指企业会计报表中资产总额的全年平均数(津地税所〔2008〕12号规定此款作废)。
天津市地方税务局转发《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》的通知
津地税所〔2008〕12号
天津市国家税务局转发《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》的通知
津国税所[2008]8号
二、关于预缴方法
企业按照当期实际利润预缴企业所得税有困难的，经主管税务机关同意，可按照企业上一纳税年度实际缴纳所得税加当期增长幅度计算税款，并按月或季平均预缴。
符合下列条件之一的，可视为“按照当期实际利润预缴企业所得税有困难。”
1、企业上一纳税年度免税收入占其利润总额超过50%的；
2、民政福利企业安置残疾人占其全部职工人数25%以上的；
3、企业当年有税法允许弥补以前年度亏损的。企业采用上述方法预缴税款的，申报时在企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)的第16行“本月(季)确定预缴的所得税额”反映。
三、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，按照《新税法》规定，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业在月(季)度预缴时，符合《新税法》规定条件的，可以在营业收入中直接减除。