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京国际便函[2009]013 境外机构通过派遣人员为境内企业提供服务征收企业所得税
社区精选
2021-08-29 23:52:13
关于境外机构通过派遣人员 为境内企业提供服务征收企业所得税的通知
文号:
京国际便函[2009]013
发文日期:2009.7.9
京国际便函[2009]013号.pdf
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相关内容
际
便
函
[
2009
]103号
国
家
税
务
总局关于调查
境
外
机
构
通
过
派
遣
人
员
为
境
内
企
业
提
供
服
务
征
收
企
业
所
得
税
情况的
函
国
家
税
务
总局关于调查
境
外
机
构
通
过
派
遣
人
员
为
境
内
企
业
提
供
服
务
征
收
企
业
所
得
税
情况的
函
际
便
函
[
2009
]103号
2009
-7-2各省、自治区、直辖市和计划单列市
国
家
税
务
天津市经济技术开发区
国
税
局关于调查
境
外
机
构
通
过
派
遣
人
员
为
我区
企
业
提
供
服
务
征
收
企
业
所
得
税
情况的
通
知
天津市经济技术开发区
国
税
局关于调查
境
外
机
构
通
过
派
遣
人
员
为
我区
企
业
提
供
服
务
征
收
企
业
所
得
税
情况的
通
知开发区各
企
业
: 针对少数
境
外
机
构
通
过
派
遣
人
员
为
境
内
企
业
提
供
管理或
解读
际
便
函
[
2009
]103号
境
外
机
构
为
境
内
企
业
提
供
服
务
征
收
企
业
所
得
税
问题
针对少数
境
外
机
构
(非居民
企
业
)
通
过
派
遣
人
员
为
境
内
企
业
提
供
管理或技术
服
务
,对取
得
的
所
得
未按规定履行
所
得
税
申报纳
税
义
务
的情况,
为
了防范非居民
企
业
所
得
税
收
入流失
非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关问题
非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关问题 根据《中华
人
民共和
国
企
业
所
得
税
法》有关规定,现就非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关
境
内
单位
外
派
员
工取
得
收
入是否
征
收
营
业
税
?
《
国
家
税
务
总局关于
境
内
单位
外
派
员
工取
得
收
入应否
征
收
营
业
税
问题的批复》(
国
税
函
[1999]830号)规定:“
境
内
单位
派
出本单位的
员
工赴
境
外
,
为
境
外
企
业
提
供
劳
务
服
务
,不属于在
境
内
非居民
企
业
派
遣
雇
员
在
境
内
提
供
劳
务
是否
构
成常设
机
构
争议问题
一、案例概要 某中
外
合资
企
业
A公司与德
国
Y公司签订项目合同,Y公司从
境
外
派
遣
雇
员
提
供
技术指导和售后
服
务
等。经
过
税
务
机
关深入调查、多次约谈,认定Y公司在中
国
境
内
境
外
母公司
派
遣
人
员
来子公司
提
供
服
务
支付工资薪金被
税
局认定
构
成常设
机
构
,依法补缴
企
业
所
得
税
对
外
支付
税
务
备案是常见的
国
际
税
收
业
务
,单凭备案信息中简单的陈述,
税
务
人
员
很难判定
企
业
支付背后的真实性和受益性。一笔不起眼的对
外
支付,也可能潜藏着跨
境
税
务
风险。前
常设
机
构
判定不准容易引发
税
务
风险
外
国
企
业
派
遣
员
工到中
国
提
供
劳
务
,往往会忽略一个重要的问题:是否
构
成常设
机
构
。近日,某中
外
合资
企
业
B
国
母公司由于在中
国
境
内
提
供
劳
务
,被
税
务
机
关认定
为
构
成常设
机
构
,其
外
国
境
外
机
构
取
得
的
派
遣
费是否缴纳
企
业
所
得
税
?
某
外
资
企
业
会计打电话咨询,该
外
资
企
业
的母公司美
国
某
企
业
派
遣
两名管理
人
员
为
其
提
供
管理
服
务
,每年
收
取一定的
派
遣
费。这位会计想知道,此笔
派
遣
费是否要缴纳非居民
企
业
所
得
税
。
非居民
企
业
派
遣
劳
务
所
得
税
依据明确 跨
国
公司可节
税
国
家
税
务
总局下发的《关于非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关问题的公告》(
国
家
税
务
总局公告2013年第19号,以下简称《公告》),对非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
外
籍
人
员
在
境
外
为
境
内
企
业
提
供
服
务
,并由
境
内
企
业
按月支付报酬,要缴什么
税
如何缴
问:
外
籍
人
员
在
境
外
为
境
内
企
业
提
供
服
务
,并由
境
内
企
业
按月支付报酬,要缴什么
税
?如何缴? 解答: 结论:1.应交增值
税
;2.不交个
人
所
得
税
。 缴纳方式:支付方代扣代缴。
国
家
税
务
总局公告2013年第19号:关于《
国
家
税
务
总局关于非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关问题的公告》的解读
关于《
国
家
税
务
总局关于非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关问题的公告》的解读 2013年05月06日
若干会计、
税
务
处理问题答疑汇总
1.问:一般纳
税
人
企
业
或小规模纳
税
人
企
业
受用工单位委托向其
派
遣
劳
务
人
员
。请问:对
外
劳
务
派
遣
服
务
分别应如何计
征
税
款? 答:劳
务
派
遣
服
务
是指
境
内
劳
务
派
遣
公司
为
了满足用工单位
境
内
企
业
为
境
外
企
业
提
供
运营
外
包
服
务
增值
税
如何缴纳?
境
内
企
业
为
境
外
企
业
提
供
运营
外
包
服
务
增值
税
如何缴纳? 解答: 一、满足条件的可以适用零
税
率 《跨
境
应
税
行
为
适用增值
税
零
税
率和免
税
政策的规定》(财
税
[2016]36号
[97]汇资
函
字第
013
号
国
家
外
汇管理局关于加强对中资
企
业
境
外
机
构
融资管理的
通
知[全文废止]
国
家
外
汇管理局关于加强对中资
企
业
境
外
机
构
融资管理的
通
知[全文废止][97]汇资
函
字第
013
号 1997-01-06 贝云
提
示——依据
境
内
机
构
借用
国
际
商
业
贷款管理办法,自1
多地任职
外
国
人
离职4年后起诉讨要被扣缴的个
税
,两审均败诉,根源在于······
不少在
境
内
外
资
企
业
任职的
外
国
人
,尤其是高层管理
人
员
,除了从
境
内
任职
企
业
取
得
收
入
外
,还会从
境
外
派
遣
(兼职)
企
业
取
得
收
入,本文结合案例分析此类
外
国
人
的
境
内
纳
税
义
务
。 基本案
外
籍个
人
境
内
提
供
劳
务
构
成常设
机
构
补
税
逾千万元
某中
外
合资
企
业
A公司设计、研制、制造和销售乘用车(包括轿车)及其零部件,并
提
供
相应的售后
服
务
。B
国
母公司从
境
外
派
遣
员
工
提
供
技术指导和售后
服
务
等工作。围绕
外
方
派
遣
人
员
在我
国
家
税
务
总局公告2013年第19号
国
家
税
务
总局关于非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关问题的公告
国
家
税
务
总局关于非居民
企
业
派
遣
人
员
在中
国
境
内
提
供
劳
务
征
收
企
业
所
得
税
有关问题的公告
国
家
税
务
总局公告2013年第19号 2013-04-19
税
屋
提
示——依据
国
家
税
务
总局
境
外
企
业
在
境
外
向
境
内
企
业
提
供
设计
服
务
,需要代扣代缴增值
税
和
所
得
税
么
境
外
企
业
在
境
外
向
境
内
企
业
提
供
设计
服
务
,需要代扣代缴增值
税
和
所
得
税
么? 1、设计是在
境
外
发生的,产生的图纸资料
所
有权归
境
外
公司
所
有,
境
内
公司只有使用权。 2、
境
内
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