10项税前可扣除费用
企业所得税实行的是法定扣除，一项支出能否税前扣除，首先要看其是否属于税法允许扣除的支出，只有充分了解了企业所得税汇算清缴的扣除标准，才能做到合理合法节税。企业所得税汇算清缴税前扣除标准如下：
一、业务招待费
1、《企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2、对从事股权投资业务法人企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
二、工会经费
1、《企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 【房企财税微信：jxhzhaojie】
2、企业应于每月15日前，按照上月份全部职工工资总额2%，向工会拨交当月份的工会经费。工会在收到工会经费后，应向交款单位行政开具“工会经费拨缴款专用收据”，税务部门据此在企业所得税前扣除。
三、职工福利费
1、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
2、超过14%的部分，应当作为企业所得税调增项目计入“递延税款——递延所得税负债”贷方，在次年汇算清缴时作为扣缴企业所得税的计税基础，在报表上则反映为“递延税款贷项”。
四、职工教育经费
1、《企业所得税法实施条例》第四十二条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
五、广告费和业务宣传费
1、《企业所得税法实施条例》第四十四条规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、(财税[2012]48号)规定：对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、(财税[2012]48号)规定：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
六、捐赠支出
1、《企业所得税法实施条例》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
2、非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。
七、职工工资
1、《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、《企业所得税法实施条例》第九十六条规定：《企业所得税法》第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
八、补充养老保险费、补充医疗保险费
(财税[2009]27号)规定：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
九、研究开发费用
《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：《企业所得税法》第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
十、手续费和佣金支出
1、（财税[2009]29号)规定：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%(含本数)计算限额。
2、（财税[2009]29号)规定：其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%(含本数)计算限额。
不能扣除的费用
未取得发票
企业经营中经常能碰到这种情况，费用真实发生了，但是没有发票。那这个费用是否能报销呢？
会计上是可以确认费用的，前提是要能提供证明证实该费用是企业经营真实发生的。但是该费用不能在所得税前扣除，要进行应纳税所得额前调整。
如果不能提供证明证实该费用是企业经营真实发生的，不仅所得税前不能扣除，还可能需补缴个人所得税。
2过五年的跨年发票
跨年的发票能不能税前扣除？我听到过的答复大致有以下三种：①绝对不行，②每年的3月或是1月底之前可以报销上年度发票，③1月底前可以报销上年12月份开具的发票。
跨年的发票并非绝对不能在所得税前扣除。税务总局的规定是，企业取得跨年发票，在做出专项申报及说明后，准予追补5年。
3总分公司串用的发票
一个公司总部设在北京，分公司在上海，北京总部的发票能到上海分公司去报销吗，或是上海分公司的发票能拿到在北京报销吗？
对于这个问题，主要看分公司是否独立核算，如果分公司不是独立核算，分公司的发票可以到总部报销。如果分公司是独立核算，因两个主体纳税申报的地方不一样，税源不能搞错、谁的发票谁报销。
4不合规的发票
发票本身是假发票，另当别论。
如果发票是真的，出现以下情形也视为不合规发票，不允许在所得税前扣除：内容填写不全的票据、字迹不清的票据、有明显涂改迹象的票据、无发票专用章的票据、数量单价不明确的票据、金额不明确的票据。
5与取得收入无关的支出
企业所得税前扣除的成本费用要与企业的经营管理相关，与业务收入相关。
公司总经理非常信佛。花10万元重金从寺庙请回一尊佛像，并且取得了正规发票。拿回公司报销时，会计犯难了，这尊佛像会计做账时该记在哪个科目呢？
因为这尊佛像不能给公司带来经济利益的流入，所以不适宜做固定资产。如果直接做费用，管理费用、销售费用或营业外支出，个人理解做营业外支出会更合适些。同时由于佛像的费用支出与正常经营管理活动无关，企业所得税前也是不允许扣除的。
从这个案例，展开来讲，凡是与公司经营管理活动无关的支出，如老板个人支出，家庭支出等均不能在所得税前扣除。如果此类费用在公司报销了还会造成偷逃嫌疑，一方面是偷逃个税，另一方面是偷逃企业所得税。
6行政罚没支出
企业在经营管理过程中由于行为不检点，可能会有罚款支出，这些罚没类支出一般来说，税务上不允许税前扣除。
哪些罚没支出不能税前扣除呢？
1违法经营的罚款和被没收财务的损失；
2各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
3行政性罚款，如消防安全做的不好造成的行政罚款。
但有一类罚款可以在所得税前扣除，比如纳税人从银行贷款，逾期归还，银行加收的罚息，这种罚息是可以在所税前扣除的。纳税人从银行贷款与银行的形成两个平等主体形成的是商业合同关系，如果逾期还款，造成合同违约，违约所交付的代价罚息，税务上可以被认可，允许在所税前扣除。