营改增后纳税人决策应有价值链思维

社区精选2021-08-30 00:07:41

全面推开增值税后，每一个企业都是增值税纳税人，而且都是增值税链条的一个节点，因此企业在经济决策时，要有价值链的思维。正如我国知名工程造价专家孔方君所言，购买方对于销售方计税方法的理解，比销售方本身对计税方法的理解更重要。

所谓的价值链思维是指企业在作为购买方做采购决策时，要考虑投标者的计税方法和报价规则；在作为供应商做销售决策时，要考虑招标者的抵扣需求和计税方法。

一言以蔽之，甲方替乙方着想，乙方也替甲方着想，甲乙双方心往一处想，劲儿往一处使，这个规则不仅适用于某些生活场景，同样适用于经济领域。

在只有双方参与的交易中，所谓的「双赢」是不存在的，你报价高，我自然利润下降，你报价低，我自然利润上升。

引入「税收政策」这个「第三者」后，情况将有所变化。

第一种情形，在增值税税制科学完善，抵扣链条全部打通的情况下，甲乙双方的「双赢」仍然不存在。

第二种情形，增值税税制尚不完善，抵扣链条尚未全部打通，一般计税方法和非一般计税方法等政策交叉存在时，涉税交易将存在「套利」的机会。

中国属于第二种情形。我们既有一般纳税人，又有小规模纳税人，既有只适用一般纳税人的一般计税方法，又有小规模纳税人和一般纳税人适用的简易计税方法，既有针对终端消费的免税，又有大量的中间环节的免税。

乱象丛生，才能「乱中取胜」。

一般计税方法和非一般计税方法（含简易计税方法和免税）下，在不含税报价相同的情况下，由于非一般计税方法不允许抵扣进项税额，因此投标方对应的成本水平是不同的，后者一定会高于前者。换言之，选用非一般计税方法的投标人利润率要低于一般计税方法的利润率。

反过来想，在行业平均利润率相同的情况下，选择简易计税方法的投标方，其不含税报价必然高于一般计税方法的报价。

因此，对甲方而言，如果你有抵扣需求，在一般计税方法和简易计税方法不含税报价相同的情况下，选择哪一个，表面上看对你的利润没有影响。

但从价值链的角度看，在非一般计税方法报价对应的利润率为行业平均利润率的假定下，甲方与乙方共同协商，要求乙方改选一般计税方法，甲乙双方将可获得「套利」。