★一、税务行政处罚
易错考点 ：税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚，这是税收征管法对税务所的特别授权；
（一）税务行政处罚的设定和种类
1.税务行政处罚的设定
国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应当报国务院批准。
2.税务行政处罚的种类
（1）罚款；
（2）没收财务非法所得；
（3）停止出口退税权。
（二）税务行政处罚的主体与管辖
1.主体：税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。这是《征管法》对税务所的特别授权。
2.管辖：税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。
（三）税务行政处罚的简易程序
税务行政处罚的简易程序是指税务机关及其执法人员对于公民、法人或者其他组织违反税收征收管理秩序的行为，当场作出税务行政处罚决定的行政处罚程序。
简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
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基本要点 |
主要规定 |
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特点 |
税务机关及其执法人员当场制作《税务行政处罚决定书》 |
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适用条件 |
（1）案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为； （2）仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件 |
（四）税务行政处罚的一般程序
税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。
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基本要点 |
主要规定 |
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听证的概念 |
听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式听取调查人员和当事人意见的程序 |
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听证的范围 |
对公民处以2000元以上或对法人或其他组织处以10000元以上罚款的案件 |
新增
（五）税务行政处罚权力清单
1.账簿、凭证管理类；
2.纳税申报类；
3.税务检查类。
（六）税务行政处罚的执行
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
【例题1·多选题】下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（ ）。
A.罚款
B.加收滞纳金
C.停止出口退税权
D.税收保全
【答案】AC
【解析】选项BD属于税款征收措施。
【例题2·单选题】税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款（ ）。
A.不得超过1000元
B.不得超过违法所得的3倍
C.最高不得超过30000元
D.不得超过10000元
【答案】A
【解析】非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。
【例题3·单选题】我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的处罚标准是（ ）。
A.50元以下，1000元以下
B.50元以下，5000元以下
C.100元以下，1000元以下
D.100元以下，5000元以下
【答案】A
【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下的罚款。
【例题4·单选题】某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2014年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时的总金额为（ ）。
A.8000元
B.9200元
C.13040元
D.16640元
【答案】C
【解析】该企业在2014年4月5日缴纳罚款时的总金额=（16＋5）×8000×3%＋8000=13040（元）。