★★ 一 、税款征收制度
1.延期缴纳税款制度
（1）特殊困难的主要内容包括：
一是因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；
二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
（2）税款的延期缴纳，必须经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，方为有效。
（3）延期期限最长不得超过3个月，同一笔税款不得滚动审批。
（4）批准延期内免予加收滞纳金。
【例题•多选题】纳税人遇有特殊困难，需要延期纳税时，下列说法中正确的有（ ）。
A.必须在规定期限内提出书面申请
B.需经县以上税务局局长批准
C.延期期限最长不得超过3个月
D.批准延期内免予加收滞纳金
【答案】ACD
【解析】延期纳税的审批权限是省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。<
★2.税收滞纳金征收制度
（1）程序：先由税务机关发出催缴税款通知书，责令限期缴纳或解缴税款。
滞纳日期的确定：加收滞纳金的起止时间为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
（2）征收比例：按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
滞纳=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰
【例题•单选题】某市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴增值税58万元，遂按相关执法程序对该企业做出补缴增值税、城建税并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税额等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴增值税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。
A.121500元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
【答案】D
【解析】补缴增值税580000元；
增值税滞纳金=580000×0.05%×50天=14500（元）；
增值税罚款580000元；城建税=580000×7%=40600（元）；
城建税滞纳金=40600×0.05%×50天=1015（元）；
城建税罚款40600元；
该企业补税及滞纳金、罚款合计=(580000+40600)×2+14500+1015=1256715（元）。
3.减免税收制度
（1）减免税必须有法律、行政法规的明确规定(具体规定将在税收实体法中体现)。地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自做出的减税、免税决定无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。
（2）纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，并按规定附送有关资料。
（3）减免期的纳税申报：纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。
（4）纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起l5日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，又不再符合减税、免税条件的，税务机关有权追回已减免的税款。
（5）减免税的申请：纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。
（6）减免税审批机关：由税收法律、法规、规章设定。
（7）减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人的真实申报责任。
（8）减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。
（9）减免税的分类：核准类减免税和备案类减免税。
【例题·多选题】以下各项关于减免税制度的表述，正确的有（ ）。
A.纳税人在享受减免税待遇期间不需办理纳税申报
B.纳税人依法可以享受减免税待遇，却未享受而多缴纳税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，可以在一定期限内申请减免税，要求退还多缴纳的税款，但不加算银行同期存款利息
C.减免税期限超过1个纳税年度的，不得进行一次性审批
D.纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税
【答案】BD
【解析】选项A：纳税人在享受减免税待遇期间，仍应按规定办理纳税申报。选项C：减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。
★4.税额核定和税收调整制度
★（1）税额核定征收的范围：
①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；
②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
④虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
（2）税收调整制度
调整期限：纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。
【例题·多选题】下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（ ）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.企业开业初期、生产经营尚未正规的
C.企业财务会计人员严重不足的
D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
【答案】AD
【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的都不是核定征收的理由。
5.未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度
（1）适用对象：未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人。
（2）执行程序：
①核定应纳税额。
②责令缴纳。
③扣押商品、货物。
④解除扣押或者拍卖、变卖所扣押的商品、货物。
⑤抵缴税款。