电视购物行业的税收困境

电视购物行业有诱人的销售收入，地板价进货，天价销售，形成了诱人的超额利润，让很多人争相投入到这个行业。但如果要在这个行业长期发展下去，坚持3年就应该是寿命长的企业了，一些关于质量的投诉和假冒商品的诉讼不能影响到这个行业的发展，致命的是纳税框架应该如何安排，2007年一年北京国税局的对电视购物的修理，放倒了太多的电视购物企业。这并不是因为这些从业的人想偷税，而是这个行业的特点和纳税体制完全冲突，或者说税法给电视购物行业形成了致命的陷阱，让你无法逾越。最简单的两个税种的陷阱，一个是增值税，一个是企业所得税，如果足额缴纳的，就足以把一个经营一年的电视购物企业赔得精光。

一、增值税
第一年的企业一般会申请小规模纳税人，适用3%的税率，在这个情况下企业是可以经营的，但一个企业越过180万是非常容易的，用不到2个月电视购物企业就会越过这个界限。如果当地的税务局管理死板，下个月马上就会让它变成一般纳税人，这样这个企业的寿命就到了头。因为这个行业之所以能够存在，是因为广告的煽动性，而不是因为产品的物美价廉，商品的真实价值低廉非常重要。这些低价的商品不是大企业能够生产的，因为它的销量又支撑不了大的生产厂家，而只能转由小厂家进行生产，小厂家生产自然就是一个小规模纳税人，小规模纳税人当然不会开出可以进行抵扣的增值税专用发票。没有足够的进项发票抵扣的时候，企业的实际税负会在17%。而电视购物的企业在明处，不好隐藏，蒙混过关的做法也是不现实的，电视上经常看到他们存在的踪迹，并且其销售回款在物流企业有据可查，销售收入无法隐藏。它在成为一般纳税人之后要负担17%的税率，而没有太多可以抵扣的发票，支出最大的广告是不能抵扣的，它的增值税的负担变成了销售收入的15%左右，它自然无法生存下去，只有死路一条了。

二、企业所得税
《条例》第四十四条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
电视购物企业即使在省级地方台打广告每月至少需要200万元的广告费，更不用说中央台的广告了。按照税法的要求，一年的广告费是2400万元，而能够完全抵扣的销售收入要16000万元，这个销售额度需要一个成功的企业2年的苦心经营才能达到。

目前，一年的销售收入达到1亿的企业就算是非常成功的企业了，2400万元的广告费是不能拖欠的刚性支出，这只是广告发布费用，尚不包括广告的制造费用。如果年销售收入1亿元的时候，它已经占到了销售收入24%，而其中只有1500万元允许在税前扣除，虽然法律规定可以在以后年度结转，但实际上明年的数字不会比这个小，在现行的税法限制下，只有在少于这个数字才有意义。

这两个障碍已经是依法纳税的企业无法逾越的，只有使自己始终处于小规模纳税人的身份才以生存，因为在小规模纳税人的时候，企业所得税也能核定征收，一般的征收率是3%，这样增值税、企业所得税的税负是6%，对于电视购物企业还是能够承受的。