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无偿划拨固定资产的所得税问题
社区精选
2021-08-30 00:40:10
问题:国有集团内部,无偿划拨固定资产,受让方计入资本公积科目,是否需要交纳所得税?谢谢。
回答:资产转出方应按销售资产业务计算缴纳企业所得税。
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子公司之间
固
定
资
产
无
偿
调
拨
缴何
税
?
(1)调
拨
机器设备
的
增值
税
根据《增值
税
问
题
解答(之一)》(国
税
函发[1995]288号)转让自己使用过
的
、同时具备以下三个条件:“(一)属于企业
固
定
资
产
目录
所
列货物;(二)企业按
固
定
资
产
管理
政府
划
拨
资
产
的
财
税
处理
政府
无
偿
划
拨
资
产
区分
资
本性
划
拨
和政府补助性质
划
拨
。企业从政府
无
偿
取
得
货币性
资
产
或非货币性
资
产
适用于《企业会计准则-政府补助》,政府作为企业
所
有者投入
的
资
本不适
分公司撤销,
无
偿
划
转
固
定
资
产
给总公司缴
税
吗
案情描述 某市A公司是一家主要经营电子
产
品、电路板、生活电器等销售
的
分公司,其总公司B公司兼营电子
产
品销售和汽车租赁和销售业务,2020年B公司出于
资
金成本考虑以及
总分公司间
划
拨
资
产
涉
税
问
题
本文分析了总分公司间
划
拨
资
产
涉
税
时,哪些情况
资
产
转移涉
税
,而哪些又不涉
税
,以及相关
的
税
法规
定
又是怎样
的
。 总分公司之间
无
偿
划
拨
资
产
在日常经济业务中是经常发生
的
业
占用企业土地给予
的
补
偿
款如何征
所
得
税
问
题
:一个房地
产
开发企业为了开发自己
的
项目要占用我企业
的
土地进行开发,我们单位现在
的
土地是以
无
偿
划
拨
方式取
得
问
:房地
产
开发企业给我们
的
补
偿
款应当如何缴纳企业
所
得
税
和营
接受个人
无
偿
提供
固
定
资
产
提折旧吗?
《企业会计准则第4号――
固
定
资
产
》第十四条规
定
:企业应当对
所
有
固
定
资
产
计提折旧。但是,已提足折旧仍继续使用
的
固
定
资
产
和单独计价入账
的
土地除外。 《中华人民共和国企
关于打包
资
产
划
拨
问
题
的
纳
税
筹
划
实务中有这样一个例子,甲公司是乙公司
的
全
资
子公司,丙公司是乙公司
的
分公司,现在乙公司准备将丙公司
划
转给甲公司,如何做
划
转方案更为合理?丙公司账面
资
产
为10000元,其中货币
固
定
资
产
相关
所
得
税
税
前扣除
问
题
1.
所
有
的
固
定
资
产
折旧,都可以
所
得
税
税
前扣除吗? 《中华人民共和国企业
所
得
税
法》(中华人民共和国主席令[2007]63号)第十一条规
定
,在计算应纳
税
所
得
额时,企业按照规
定
计算
供电企业
无
偿
接收农村电力
资
产
所
得
税
如何处理?
问
:供电企业
无
偿
接收农村电力
资
产
企业
所
得
税
如何处理? 答:《国家
税
务总局关于供电企业
无
偿
接收农村电力
资
产
有关企业
所
得
税
问
题
的
通知》(国
税
函[2006]322号)对此明确如
以
固
定
资
产
清
偿
债务应该如何进行
税
务和账务处理?
问
:以
固
定
资
产
清
偿
债务应该如何进行账务处理? 答:债务人以其
固
定
资
产
清
偿
债务
的
,应按
固
定
资
产
账面价值,借记“
固
定
资
产
清理”科目,按
固
定
资
产
已提折旧,借记“累计折旧”科
与经营
无
关
的
固
定
资
产
包含哪些内容
与经营活动
无
关
的
固
定
资
产
的
具体内容
税
法中尚
无
明确解释,但房屋、建筑物以外未投入使用
的
固
定
资
产
,与经营活动
无
关
的
固
定
资
产
,
所
发生
的
折旧费用与纳
税
人取
得
的
经营收入
固
定
资
产
评估增值后能否转增
资
本?
问
:公司
的
固
定
资
产
评估增值后能否转增
资
本? 答:关于
资
产
评估
的
税
务处理。《企业
所
得
税
法实施条例》第五十六条规
定
,企业
的
各项
资
产
,包括
固
定
资
产
、生物
资
产
、
无
形
资
产
、
企业
所
得
税
应重点核查哪些关键
问
题
企业
所
得
税
的
收入方面 1 租金收入
问
题
描述:企业提供
无
形
资
产
、房屋设备等
固
定
资
产
、包装物
的
使用权取
得
的
租金收入
政策性拆迁没有重置
固
定
资
产
应如何纳
税
问
题
:政策性拆迁搬迁企业没有重置
固
定
资
产
企业
所
得
税
如何缴纳? 回复:搬迁企业没有重置
固
定
资
产
、技术改造或购置其他
固
定
资
产
的
计
划
或立项报告,应将搬迁收入加上各类拆
所
得
税
年度汇算清缴时
固
定
资
产
处理
问
题
咨询描述:对于以前年度已调增
的
折旧摊销等时间性差异按
税
法规
定
进行转回并调减应
税
所
得
,具体是什么含义?应怎样操作? 解答内容:对时间性差异
的
处理:不管是什么差异,首先是
何以辩不明——建构
所
得
概念框架之初探
我们财
税
界很有意思,每过一阵总会有热点争议出来,最近热闹
的
当以
所
得
税
为代表。比如
资
本公积转增股本、个人非货币性
资
产
投
资
、
无
偿
划
转企业
所
得
税
等,新话
题
、老
问
题
夹杂其间
投
资
者个人名下
的
固
定
资
产
无
偿
交给企业经营是否可以扣除折旧?
问
:企业账簿记载
的
固
定
资
产
中有部分房屋、车辆,属企业为投
资
者(股东)个人购买
的
,
所
有权登记为投
资
者个人,但投
资
者
无
偿
交与企业用于生
产
经营使用,企业这部分
资
产
提取
总分机构调
拨
资
产
您交
税
了吗?
在日常经济生活中,经常有总分机构之间调
拨
资
产
的
情况发生,比如调
拨
原材料、
产
品等存货,机器设备、房屋构筑物等
固
定
资
产
,土地使用权、采矿权等
无
形
资
产
,作为一种公司内部
的
资
产
国
税
函[2008]755号 国家
税
务总局关于烟叶生
产
投入补贴和烟草行业内
资
产
无
偿
划
转企业
所
得
税
处理
问
题
的
通知
国家
税
务总局关于烟叶生
产
投入补贴和烟草行业内
资
产
无
偿
划
转企业
所
得
税
处理
问
题
的
通知国
税
函[2008]755号 2008-08-27各省、自治区、直辖市和计
划
单列市国家
税
务
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