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弥补以前年度亏损的数字应如何确定
社区精选
2021-08-30 00:40:14
提问内容:弥补以前年度亏损的数字是以前年度报表上的还是以前年度汇算清缴时申报表上的数字?
答复:你好,可以税前弥补的亏损是指会计亏损按税法调整后的结果。
相关内容
2008
年
度
发生
的
亏
损
应
该
如
何
进行税
前
弥
补
?
2008
年
度
发生
的
亏
损
应
该
如
何
进行税
前
弥
补
? 问:若2008
年
若其利润为
亏
损
(2007
年
度
企业所得税汇算为盈利),可
以
在2009
年
度
进行税
前
弥
补
吗?其
弥
补
期限是否为5
年
? 答:所得税
前
企业所得税
亏
损
弥
补
,又增加了一个新规则
新修订
的
企业所得税
年
度
申报表A106000表填表说明明
确
: 纳税人
弥
补
以
前
年
度
亏
损
时,
应
按照“先到期
亏
损
先
弥
补
、同时到期
亏
损
先发生
的
先
弥
补
”
的
原则处理。“先到期
亏
损
先
弥
补
弥
补
亏
损
几个疑难问题解答
在汇算清缴过程中,正
确
弥
补
以
前
年
度
亏
损
,是计算
应
纳税所得额
的
一个关键步骤。笔者对
弥
补
亏
损
的
一些难点问题归纳
如
下。 筹办期间形成
的
亏
损
弥
补
一是企业
弥
补
以
前
年
度
亏
损
几个财税问题
汇算清缴过程中,正
确
弥
补
以
前
年
度
亏
损
,是计算
应
纳税所得额
的
一个关键步骤。笔者对
弥
补
亏
损
的
一些难点问题归纳
如
下。 筹办期间形成
的
亏
损
弥
补
一是企业筹办期间
“查帐”与“核
定
”互换,往
年
亏
损
可否
弥
补
?
“查帐”改“核
定
”后,往
年
亏
损
不能
弥
补
? 问:由查帐改为核
定
征收后
以
前
年
度
亏
损
可否
弥
补
?
如
果今
年
加强财务核算再由核
定
改为查帐征收后可否
弥
补
以
前
年
度
专
损
? 答:《国家税务总
预缴所得税
应
先行
弥
补
以
前
年
度
亏
损
某房地产开发企业2009
年
账面利润是-245万元(不存在不征税收与免税收入),企业在
年
度
汇算清缴时自行纳税调整
的
增加额是560万元,这样调整后
的
所得额为315万元,
以
前
年
度
企业季
度
盈利是否可
以
弥
补
以
前
年
度
待
弥
补
亏
损
问:企业季
度
盈利可
以
弥
补
以
前
年
度
待
弥
补
亏
损
吗? 答:《国家税务总局关于填报企业所得税月(季)
度
预缴纳税申报表有关问题
的
通知》(国税函[2008]635号)文件规
定
,《中华人民共和国企业
“查账”改“核
定
”后
以
前
年
度
亏
损
不可
弥
补
喻老板来电咨询,2011
年
他成立科技信息有限公司,注册资金60万元,因当时自己懂点财务知识,自己管账,就被
确
定
为查账征收企业,由于开办费返销大、经营不佳,当
年
亏
损
10多万元,虽设置账簿
例解
弥
补
亏
损
三大方法及会计处理
企业
弥
补
亏
损
的
方式主要有三种: 1.企业发生
亏
损
,可
以
用次
年
度
的
税
前
利润
弥
补
,次
年
度
利润不足
弥
补
的
,可
以
在5
年
内延续
弥
补
。 2.企业发生
的
亏
损
,5
年
内
的
税
前
利润不足
弥
查增
的
应
纳税所得额能否
弥
补
以
前
年
度
亏
损
?
《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表
的
通知》(国税发[2006]56 号)第四条第五项规
定
:“查
补
的
应
纳税所得额,
应
并入所属
年
度
的
应
纳税所得中,按税法规
定
计算
应
补
税额,但不得
“
弥
补
以
前
年
度
亏
损
”
的
账务处理
“
弥
补
以
前
年
度
亏
损
”
的
账务处理 税法中企业“
以
前
年
度
亏
损
”准予向
以
后
年
度
结转,用
以
后
年
度
的
所得
弥
补
,但最长不得超过5
年
。而在《会计准则第18号———所得税》中规
例解三种
弥
补
企业
亏
损
的
方法
企业
弥
补
亏
损
的
方式主要有三种: 1.企业发生
亏
损
,可
以
用次
年
度
的
税
前
利润
弥
补
,次
年
度
利润不足
弥
补
的
,可
以
在5
年
内延续
弥
补
。 2.企业发生
的
亏
损
,5
年
内
的
税
前
利润不足
税务查增可
以
弥
补
以
前
年
度
亏
损
吗
问:税务查增可
以
弥
补
以
前
年
度
亏
损
吗? 答:《国家税务总局关于查增
应
纳税所得额
弥
补
以
前
年
度
亏
损
处理问题
的
公告》(国家税务总局公告2010
年
第20号)规
定
: 税务机关对企
预缴企业所得税实务9问
问题一:企业季
度
预缴所得税时,可
以
弥
补
以
前
年
度
亏
损
吗? 答:根据国家税务总局公告2015
年
第31号填报说明规
定
:第8行‘
弥
补
以
前
年
度
亏
损
’:填报按照税收规
定
可在企业所得税
前
弥
补
的
弥
补
以
前
年
度
亏
损
一
定
优先于税收优惠吗?
问:
弥
补
以
前
年
度
亏
损
一
定
优先于税收优惠吗? 答:为使纳税人可最大限
度
享受所得税税
前
弥
补
亏
损
政策(有限
定
期限)和抵扣
应
纳税所得额优惠政策(无限
定
期限),按照有利于纳税人原
所得税季报可
以
弥
补
以
前
年
度
亏
损
吗
咨询问题:
如
果2008
年
度
第一季
度
有利润,但还有2006
亏
损
未
弥
补
完,但新
的
所得税申报表中没有
弥
补
亏
损
这栏,请问所得税申报时该怎么办? 答复:2008
年
企业所得税预缴申报表删除
查增所得可否
弥
补
以
前
年
度
亏
损
某公司经税务机关检查后需调增2011
年
的
应
纳税所得额100万元,该企业2010
年
及
以
前
年
度
存在
亏
损
,且作了
亏
损
鉴
定
证明。企业咨询这笔查
补
的
税款是否可
以
弥
补
以
前
年
度
的
亏
损
核
定
征收去
年
的
可
弥
补
亏
损
可继续
弥
补
吗
咨询内容:今
年
核
定
征收企业,去
年
经认
定
的
可
弥
补
亏
损
额是否可
以
继续
弥
补
亏
损
? 回复内容:实行企业所得税核
定
征收
的
纳税人,对其
以
前
查账
年
度
形成经认
定
的
可
弥
补
亏
损
额,核
定
征收
预缴申报所得税可
以
弥
补
亏
损
吗
问题:企业上一纳税
年
度
发生了
亏
损
,在今
年
分月或分季预缴企业所得税时,能否用月份或季
度
的
预缴期利润直接
弥
补
以
前
年
度
的
亏
损
?
如
果不能在
以
分季
的
利润直接
弥
补
上
年
度
的
亏
损
,企
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