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职工福利费支出税前扣除有何规定?
社区精选
2021-08-30 00:40:29
职工福利费支出税前扣除有何规定?
回复:企业发生的职工福利费支出(职工共同需要的集体生活、体育、文化等职工福利费支出),不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。
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职
工
教育经
费
支
出
税
前
扣
除
有
何
规
定
企业发生的
职
工
教育经
费
支
出
税
前
扣
除
有
何
规
定
? 答:
除
国务院财政、
税
务主管部门另
有
规
定
外,企业发生的
职
工
教育经
费
支
出
,不超过
工
资薪金总额2.5%的部分,准予
扣
除
;超过部分,
工
效挂钩企业
福
利
费
所得
税
前
如
何
列
支
问:
工
效挂钩企业
福
利
费
所得
税
前
如
何
列
支
? 答:根据新企业所得
税
法
规
定
:企业发生的
职
工
福
利
费
支
出
,不超过
工
资薪金总额14%的部分,准予
扣
除
。
企业所得
税
法实施条例第四十条释义
第四十条 企业发生的
职
工
福
利
费
支
出
,不超过
工
资薪金总额14%的部分,准予
扣
除
。 「释义」本条是关于
职
工
福
利
费
支
出
的
扣
除
规
定
。 原内资企业所得
税
规
定
,
职
工
福
利
费
按照
职
工
工
资薪金
支
出
税
前
扣
除
有
何
规
定
?
职
工
工
资薪金
支
出
税
前
扣
除
有
何
规
定
? 回复:企业发生的合理的
工
资薪金
支
出
,准予
扣
除
。
前
款所称
工
资薪金,是指企业每一纳
税
年度
支
付给在本企业任
职
或者受雇的员
工
的所
规
范
职
工
福
利
费
税
前
扣
除
凭证的探讨
新《企业所得
税
法实施条例》第四十条
规
定
:企业发生的
职
工
福
利
费
支
出
,不超过
工
资薪金总额14%的部分,准予
扣
除
。这一
规
定
改变了之
前
福
利
费
按照可在
税
前
扣
除
的
工
资总
企业所得
税
税
前
限额
扣
除
情形汇总
一些
支
出
在企业所得
税
税
前
扣
除
是
有
一
定
标准的,在限额内允许
扣
除
,超过标准不予
税
前
扣
除
。小编整理如下: 一、
职
工
福
利
费
二、
职
工
教育经
费
三、
工
会经
费
四、补
关于劳务派遣用
工
的三个所得
税
问答
企业接受外部劳务派遣用
工
支
出
如
何
在
税
前
扣
除
? 根据《国家
税
务总局关于企业
工
资薪金和
职
工
福
利
费
等
支
出
税
前
扣
除
问题的公告》(国家
税
务总局公告2015年第34号)的
规
如
何
理解国
税
函[2008]264号中
职
工
福
利
费
税
前
扣
除
的
规
定
?
国家
税
务总局《关于做好2007年度企业所得
税
汇算清缴
工
作的补充通知》(国
税
函[2008]264号)第三条:“2007年度的企业
职
工
福
利
费
,仍按计
税
工
资总额的14%计算
扣
除
,未实
职
工
福
利
费
税
前
扣
除
如
何
衔接
职
工
福
利
费
税
前
扣
除
如
何
衔接 “我公司从2007年1月1日起执行新的会计准则。因为《企业会计准则第九号——
职
工
薪酬》没
有
规
定
要按
工
资总额计提
职
工
福
利
费
,我公司便将原
公司固
定
与
工
资一并按月发放的午餐补助可否全额
税
前
扣
除
?
问:公司固
定
与
工
资一并按月发放的午餐补助是否可以全额
税
前
扣
除
? 答:可作为
职
工
福
利
费
按
规
定
计算限额
税
前
扣
除
。根据《国家
税
务总局关于企业
工
资薪金和
职
工
福
利
费
等
支
国家
税
务总局公告2015年第34号解读:
工
资薪金、
职
工
福
利
费
等
支
出
的
税
前
扣
除
规
定
一、企业
福
利
性补贴
支
出
税
前
扣
除
问题 列入企业员
工
工
资薪金制度、固
定
与
工
资薪金一起发放的
福
利
性补贴,符合《国家
税
务总局关于企业
工
资薪金及
职
工
福
利
费
扣
除
问题的通知》(国
丧葬补助
费
不应放在
福
利
费
中
支
出
丧葬补助
费
不应放在
福
利
费
中
支
出
《企业所得
税
实施条例》第四十条
规
定
:“企业发生的
职
工
福
利
费
支
出
,不超过
工
资薪金总额14%的部分,准予
扣
除
。”日
前
国家
税
务总局下发的《
企业所得
税
前
扣
除
规
定
中,合理的
工
资薪金
支
出
,
税
前
扣
除
是否
有
总额限制
问:企业所得
税
前
扣
除
规
定
中,合理的
工
资薪金
支
出
,
税
前
扣
除
是否
有
总额限制? 答: 《国家
税
务总局关于企业
工
资薪金及
职
工
福
利
费
扣
除
问题的通知》(国
税
函[2009]3号)第二条
企业
利
息
支
出
税
前
扣
除
标准
有
何
规
定
?
企业
利
息
支
出
税
前
扣
除
标准
有
何
规
定
? 回复:企业在生产经营活动中发生的下列
利
息
支
出
,准予
扣
除
: (一)非金融企业向金融企业借款的
利
息
支
出
、金融企业的各项存款
利
息
支
出
以
前
年度
职
工
福
利
费
余额如
何
处理
以
前
年度
职
工
福
利
费
余额如
何
处理 2008年以
前
企业的
职
工
福
利
费
可以按
规
定
比例提取在
税
前
扣
除
,这时企业财务人员只要按会计核算的
有
关
规
定
计算提取就可以,即使多提了,年终企
职
工
体检
费
能否作为
福
利
费
税
前
扣
除
?
问:企业每年为
职
工
支
付的体检
费
可否作为
福
利
费
税
前
扣
除
? 答:《国家
税
务总局关于企业
工
资薪金及
职
工
福
利
费
扣
除
问题的通知》(国
税
函[2009]3号)第三条
规
定
,《实施条例》第四
旅游的
费
用
支
出
不超过
工
资薪金总额14%的比例能否在企业所得
税
前
扣
除
?
问:单位组织员
工
旅游的
费
用
支
出
能否列入
职
工
福
利
费
,按不超过
工
资薪金总额14%的比例在企业所得
税
前
扣
除
? 答:《关于企业
工
资薪金及
职
工
福
利
费
扣
除
问题的通知》(国
税
函[2009]3号)
职
企业
工
资薪金和
职
工
福
利
费
等
支
出
扣
除
的
规
定
对企业所得
税
的影响
企业所得
税
由于其难以转嫁、相对而言
税
负较重,故而成为企业进行
税
收筹划时的首选
税
种。本文重点通过对企业
工
资薪资和
职
工
福
利
费
等
支
出
扣
除
方面的最新
规
定
的分析,为企业
福
利
费
、
职
工
教育经
费
等计算标准是
工
资薪金的实发数还是计提数?
先看看填报说明 第3行“二、
职
工
福
利
费
支
出
”:……第4列“
税
收金额”填报按照
税
法
规
定
允许
税
前
扣
除
的金额,按第1行第4列“
工
资薪金
支
出
-
税
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