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企业经营借款利息能不能税前列支
社区精选
2021-08-30 00:40:49
咨询问题:现在新所得税税法开始实施了,外资企业注册资本在未投足的情况下,企业经营借款利息能不能列支
答复:先弥补注册资本后的经营借款利息可以按规定税前扣除。
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已
经
计提但未
支
付的
借
款
利
息
能
否在
税
前
列
支
?
问;本
企
业
因生产
经
营
需要,向个人
借
款
周转(有
借
款
合同)。因本
企
业
资金紧张,本年度暂未向个人
支
付
借
款
利
息
,但在财务处理上已作计提,请问:本年度计提的
借
款
利
息
(在银行贷
款
利
率范围
向个人
借
款
的
利
息
支
出
能
否
税
前
列
支
?
问:
企
业
向个人
借
款
用于解决流动资金的
不
足,并与
借
款
人签订了
借
款
合同确定了
利
率,请问专家,这部分
利
息
支
出
能
否确定为财务费用,并在
税
前
列
支
? 答:贵公司所发生的向个
以自制凭证
支
付
利
息
能
否在所得
税
前
列
支
问:
企
业
在
经
营
过程中,
借
贷个人的
款
项,以自制凭证
支
付
利
息
(
不
高于银行同期
利
息
)
能
否在所得
税
前
列
支
? 答:新
企
业
所得
税
法实施条例规定:第38条
企
业
在生产
经
营
活动中发生的下
列
企
业
支
付的贷
款
利
息
能
在
税
前
列
支
吗?
根据《中华人民共和国
企
业
所得
税
法实施条例》文件的规定: 第三十八条
企
业
在生产
经
营
活动中发生的下
列
利
息
支
出,准予扣除: (一)非金融
企
业
向金融
企
业
借
款
的
利
息
支
出、金融
公司向个人
支
付的
借
款
利
息
费用如何在
企
业
所得
税
前
扣除?
疑问 好多财务人员
经
常问: 公司向个人
借
款
,发生的
借
款
利
息
费用
经
常没法取得发票,
能
否在
企
业
所得
税
前
扣除? 答复
企
业
向个人
借
款
,向其
支
付
利
息
,若是取得收据
不
能
在
企
业
所得
税
前
扣
巧算关联
企
业
间
借
款
不
能
扣除的
利
息
支
出
一个
企
业
同时向多家关联
企
业
借
款
,
借
款
利
息
又超过金融
企
业
同期同类贷
款
利
率,计算该
企
业
不
能
税
前
扣除的关联
利
息
支
出时,一般要分4步进行。 案例:甲
企
业
注册资金1000
出资额
不
足发生的
借
款
利
息
支
出
能
否
税
前
扣除?
问:出资额
不
足发生的
借
款
利
息
支
出
能
否
税
前
扣除? 答:
不
能
。国家
税
务总局《关于
企
业
投资者投资未到位而发生的
利
息
支
出
企
业
所得
税
前
扣除问题的批复》(国
税
函[2009]
对短期
借
款
不
能
仅查
利
息
支
出
新《
企
业
会计准则——应用指南》规定,“短期
借
款
”科目用来核算
企
业
向银行或其他金融机构等
借
入的期限在1年以下(含1年)的各种
借
款
。该科目可按
借
款
种类、贷
款
人和币种进行
企
业
借
款
利
息
支
出的
税
法与会计规定
借
款
利
息
支
出是一个正常
经
营
的
企
业
必然会发生的一项
支
出,但同于
企
业
借
款
对象的
不
同,
企
业
借
款
用途的多样性,
企
业
发生的
借
款
费用是否可以
税
前
列
支
,如何
列
支
?也就成了
企
业
必须要
如何计算关联
企
业
间
借
款
不
能
扣除的
利
息
支
出?
甲
企
业
注册资金1000万元,其中有关联
企
业
C公司的权益性投资1000万元。该
企
业
又向其
借
款
(债权性投资)3000万元,
支
付
利
息
只
能
按2∶1的比例确认,因此该
企
业
只
能
对2000万元发生的
无偿的代价
前
言:在本号昨天发的《关联方无偿
借
款
被征
税
看法官
支
的招管用
不
》一文中,
企
业
只要出现
企
业
间
借
款
不
收
利
息
的情况,
税
务机关就会探究其可
能
取得的其他
经
济
利
益的渠道。
企
业
企
业
向个人
借
款
利
息
能
否在
税
前
扣除
企
业
向个人
借
款
利
息
能
否在
税
前
扣除
企
业
向个人
借
款
利
息
能
否在所得
税
前
扣除,各地
税
务部门实际执行差异很大。有的地方的
税
务部门以发文件、网上答疑、书面答复等形式明确
公司向职工
借
款
并对职工
支
付
利
息
,该笔
利
息
支
出需要符合哪些条件才
能
在
企
业
所得
税
税
前
扣除?
问:公司向职工
借
款
并对职工
支
付
利
息
,该笔
利
息
支
出需要符合哪些条件才
能
在
企
业
所得
税
税
前
扣除? 答:《国家
税
务总局关于
企
业
向自然人
借
款
的
利
息
支
出
企
业
所得
税
税
前
扣除问题的通知
外资
企
业
所得
税
限定条件准予
列
支
项目的稽查
1.
借
款
利
息
。
税
法规定,
企
业
的
借
款
利
息
支
出,符合以下两个条件的,
经
税
务机关审核,可以作为
企
业
费用
列
支
:一是有
借
款
付
息
的证明文件;二是
借
款
利
息
不
高于按一般商
业
贷
款
利
率计算
企
业
利
息
支
出
税
前
扣除标准有何规定?
企
业
利
息
支
出
税
前
扣除标准有何规定? 回复:
企
业
在生产
经
营
活动中发生的下
列
利
息
支
出,准予扣除: (一)非金融
企
业
向金融
企
业
借
款
的
利
息
支
出、金融
企
业
的各项存
款
利
息
支
出
企
业
所得
税
法实施条例第三十八条释义
第三十八条
企
业
在生产
经
营
活动中发生的下
列
利
息
支
出,准予扣除:(一)非金融
企
业
向金融
企
业
借
款
的
利
息
支
出、金融
企
业
的各项存
款
利
息
支
出和同
业
拆
借
利
息
支
出、
企
业
经
批准发
企
业
间
借
款
收到
利
息
能
否自行开具发票?
问:我公司向其他
企
业
提供
借
款
,季度结算
利
息
,可以开具地
税
通用网络发票。对收到的
利
息
我公司
能
否自行开具发票给
借
款
企
业
,作为
借
款
企
业
税
前
扣除凭证? 答:关于纳
税
人
经
营
范围
关于职工集资(向个人
借
款
)
利
息
能
否在
税
前
扣除的分析
关于职工集资(向个人
借
款
)
利
息
能
否在
税
前
扣除的分析 最近遇到
不
少关于向个人
借
款
利
息
能
否在
税
前
扣除相关的
税
企
争议,各地政策执行差异很大。拿出一篇给某
企
业
写的分析,希望
能
够
向股东
借
钱所
支
付的
利
息
可否
税
前
扣除
问:我公司向股东
借
钱作为公司的
经
营
周转,
利
息
跟银行的贷
款
利
息
一样,这些
借
款
的
利
息
能
否在
税
前
扣除? 答:《中华人民共和国
企
业
所得
税
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