定陶县地税局纳税评估案例

注重数据采集、深入评估分析、务求取得实效

         定陶县地税局根据上级通知精神，大胆创新，结合工作实际，采取人工分析筛选、比对分析相结合的办法，使纳税评估工作取得了显著的成效，其中对定陶县＃＃＃化工有限公司纳税评估是最为成功的一个案例，以下就对该案例做简单介绍：

         定陶县某化工有限公司，是2002年9月从集体企业转制而来，现属股份有限公司，主要从事糠醛、糠醇生产销售业务。2005年度企业帐目反映实现销售收入10799380.76元，主营业务成本9320746.33元，营业费用258125.76元，管理费用849289.45元，利润总额298724.37元。当期实际申报地方税收211624.99元，其中企业所得税98579.04元。

         在企业所得税汇算清缴后，分局评估人员稽核分析该企业纳税资料发现该企业净利润率只有2.76％。评估人员通过同行业对比了解到，该行业生产的糠醛、糠醇均为市场热销产品，生产采用农业剩余产品（玉米芯等）为原料，生产过程中原材料价值及物耗部份较低，销售、运作过程成本费用相对较高，平均净利润率在8％左右，该类产品平均税收负担率一般在10%左右。另外，通过税收管理员日常了解掌握情况，该企业近年来产销两旺，效益很好。经过初步的对比分析，评税人员认为该企业成本费用利润率异常，可能存在未按规定进行纳税调整、多列成本费用等问题，应纳入企业所得税评估计划。

         分局评估人员针对该企业纳税疑点进行调查，翻阅了该纳税人2005年度报送的会计资料及纳税申报资料，发现该企业年平均职工140人，主营业务收入10799380.76元， “管理费用”占收入的7.9％，2005年9、11、12月停产，但这三个月的销售成本和管理费并没有明显减少。纳税申报方面，后三个季度企业利润均为负数，没有预缴企业所得税，也只有在第四季度缴纳了98579.04元的企业所得税。通过分析，评估人员进一步确认了该企业可能存在问题：因管理费用列支过大影响利润，可能存在不计或少计销售收入、扩大税前扣除范围，税前多列支管理费用、财务费用的问题。应对工资扣除限额、‘三费’（职工福利费、工会经费、职工教育经费）扣除限额等进行核实。

         针对疑点，分局评估人员立即向分局领导汇报，填制了纳税评估分析底稿，将疑点及分析一一列清，并向该企业下达了税务约谈通知书。次日，该企业主管会计来到分局，在评估人员的精心准备下，经过详细周密的约谈，该企业会计主管始终没能找到充足的理由，来说明主营业务成本和管理费用高的原因。最后，在评估人员强大的税法攻势，灵活的心理战术，面对面的交谈攻心下，该企业会计主管同意就此问题向企业负责人汇报，并答应回去后进行纳税申报自查。在企业自查过程中，分局评估人员积极进行税收政策宣讲，并介绍评税工作的目的和意义，

         经过评估人员核实，该企业在企业所得税年度申报表上调增了超过规定标准项目：工资支出520000元，职工福利72800元，职工教育经费7800元，工会经费10400元。在帐面利润总额298724.37元的基础上调整增加额611000元，共计应纳税所得额909724.37元，适用33％的税率，在企业汇算清缴后补缴企业所得税201630元，并与5月10日入库。

         通过对该企业的纳税评估，我们认为在进行日常纳税评估工作中应做到“注重数据采集、科学确定对象、深入评估分析、务求取得实效”

1、注重数据采集，确保真实准确。

         数据采集环节是纳税评估工作的基础。数据采集的全面与否、准确与否决定着对象确定的准确性以及纳税评估工作的质量好坏。本案中，如果约谈人员事前不对该企业2005年所有纳税资料进行进行认真调查、审核，就会被企业人员以“合理解释”搪塞过去，会以得出申报正常的结论而告终。同时税务人员要有职业的敏感，对发现的一丝疑点，要有“打破砂锅问到底”的精神，想方设法将疑点弄清楚，及时纠正错误。纳税评估部门还要应明确专人负责企业上报资料的逐户审核、逐项录入和全面维护。

2、全面资料稽核、选准评估疑点

         在基础信息数据完备的基础上，应运用各种手段对纳税人进行全面的资料稽核。通过与事先设定的参数进行比较，获取纳税人申报异常的情况。本案中，评估人员比对分析了会计报表和纳税申报表之间的关系，分析、比较纳税人纳税申报数与财务报表数之间的差异及原因，有关项目的调整是否符合税法规定；分析、比较纳税人当期纳税申报情况与上期申报情况有无较大差异；分析、比较纳税人纳税申报情况与日常掌握的情况有无较大差异。在确定疑点时，准确把握对象数量和评估质量的关系，要求选得准、评得深、出成效、有成果，才能保证既要数量，更重质量。

3、注重纳税服务，加强评中辅导

         纳税评估的目的是提高纳税申报质量。如果离开广大纳税人的自觉申报纳税，靠税务稽查事后打击是治标难以治本。本案中，评估人员反复对纳税人进行因此事前纳税服务，对企业详细辅导税收政策、法规，把税法宣传作为一项任务，将宣传材料送到纳税人手中，把税法知识讲到纳税人心中。通过宣传，使纳税人提高了对税法的遵从度。由企业自查，纠正带有普遍性的问题，可达到事半功倍的效果，而且自查自纠，只补不罚，既履行了纳税义务，又切实维护了自身合法权益。

4、加强日常管理，做到心中有数

         税收管理员要加强对企业生产经营情况的调查了解，做到心中有数，才能不�