企业所得税对于减计收入、创投企业、环保设备的税收优惠规定重点

企业所得税法的税收优惠方式

包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。（重点掌握有比例、有限额的）

可以分为税基式、税率式，税额式。

1.从事农、林、牧、渔业项目的所得（交叉出题）

（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；

②农作物新品种的选育；

③中药材的种植；

④林木的培育和种植；

⑤牲畜、家禽的饲养；

⑥林产品的采集；

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

⑧远洋捕捞。

（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税（交叉出题）：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；

②海水养殖、内陆养殖。

【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，减半征收企业所得税的有（　　）。

A.海水养殖

B.内陆养殖

C.香料种植

D.家禽饲养

【答案】ABC

【解析】（1）选项ABC：为企业所得税减半征税项目；（2）选项D：为免税项目。

2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。

“三免三减半”

【解释1】优惠开始的年度是“取得第一笔生产经营收入所属纳税年度”而非“获利年度”、“成立年度”。

【解释2】企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受企业所得税的上述优惠。

3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。

“三免三减半”

在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠；

减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。

4.符合条件的技术转让所得

符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【解释1】技术转让的范围，包括专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种权、生物医药新品种、5年以上（含5年）非独占许可使用权以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

【解释2】是技术转让所得，不是技术转让收入。

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费。

或技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

其中技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

【案例】甲公司（境内居民企业）2016年将自行开发的一项专利权转让，取得转让收入900万元，与该项技术转让有关的成本和费用为300万元，技术转让所得为600万元，其中500万元以内的部分免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司应纳企业所得税？

【答案】

收入900万　　　300万（成本、费用）

所得600万　　　500万　　免

100万　　减半

企业所得税=（900-300-500）×25%×50%=12.50（万元）。

5.高新技术企业优惠

国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

高新技术企业条件：6条，拥有核心自主知识产权

【解释】高新技术企业应在资格期满前3个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。