“营业税及附加”建议这么核算及2016年报的调整

政策规定

财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知

 

实务是这么变化的
 

1.利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目;

2.“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；

3.核算流程：先计提后缴纳，通过“应交税费”计提

（1）以后期间发生房产税、土地使用税、车船使用税、印花税纳税义务时

借：税金及附加

      贷：应交税费—消费税

                    —城市维护建设税

                    —应交房产税

                    —应交土地使用税

                    —应交车船使用税

                    —应交印花税等
 

（2）缴纳时：

借：应交税费—消费税

                    —城市维护建设税

                    —应交房产税

                    —应交土地使用税

                    —应交车船使用税

                    —应交印花税等

         贷：银行存款
 

2016年的报表调整
 

原则：是将在“管理费用”科目下核算的税费，在“税金及附加”，同时通过“应交税费”科目核算

1.冲回以前会计处理

借：应交税费—应交房产税

            —应交土地使用税

            —应交车船使用税

            —应交印花税

       贷：管理费用
 

2.按照新规定执行

借：税金及附加

      贷：应交税费—应交房产税

                          —应交土地使用税

                         —应交车船使用税

                         —应交印花税


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