出口免税货物和出口零税率货物的区别

社区精选2021-08-30 13:40:37

　　【问题】

　　出口免税与出口环节适用零税率，结果是一样的，这两个概念有区别吗？

　　【解答】

　　出口免税与零税率是不同的概念。

　　出口免税意味着免征出口环节的流转税，通俗地说就是免除本应征纳的税额；而出口环节零税率是指计算增值税销项税的税率为零，而企业购进货物时对应有进项税额，所以销项减进项后应纳税额为负数，即要予以退税。

　　实务中由于经济活动本身的复杂性，很难直接准确计算出出口货物所包含的进项税额，也就难以直接确定应退税额即理论上的进项税额，所以税法规定了一系列的计算办法和出口退税管理规定，如对生产企业自营出口货物实行“免、抵、退”政策。

一、交通运输业	国际运输服务/ 航天运输服务	零	1、国际运输业务定义：起点或终点在境外（含港澳台地区，不含海关监管特殊区域） 2、程租用于国际运输业务→出租方适用 3、期租、湿租： ①为境内单位提供用于国际运输业务→承租方适用 ②为境外单位提供用于国际运输业务→出租方适用
二、邮政业	全范围	免	为出口货物提供
三、电信业	全范围	免	向境外单位提供
四、研发和技术服务	研发服务、技术转让服务	零	向境外单位提供
合同能源管理服务	合同标的物在境外
技术咨询服务	免	向境外单位提供
工程勘察勘探服务	免	工程、矿产资源在境外
五、信息技术服务	全范围	零	向境外单位提供
六、文化创意服务	设计服务	零	向境外单位提供（不含标的物为境内不动产的业务）
商标和著作权转让、知识产权服务	免	向境外单位提供
广告服务	免	广告投放地在境外
会议展览服务	免	会议展览地点在境外
七、物流辅助服务	仓储服务	免	存储地点在境外
收派服务	免	为出口货物提供
国际货物运输代理	免	应当向委托方全额开具普通发票（教材p109）
其他	免	向境外单位提供
八、有形动产租赁	融资租赁出口货物	零	境外承租人；海关报关后实际离境；租赁期限5年以上
其他有形动产租赁	免	标的物在境外使用
九、鉴证咨询服务	全范围	免	向境外单位提供（不含标的物为境内不动产，货物实体在境内的业务）
十、广播影视服务	制作、发行	零	向境外单位提供
播映	免	在境外的影院、剧院、录像厅（不含通过境内的媒体向境外播映）

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