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房屋免租期涉税处理
社区精选
2021-08-30 13:41:32
免租期是租赁合同中普遍存在的条款,即通常约定出租方在一定期限内免除承租方的租金给付义务,以满足承租方装修或市场培育等需求。免租期的税务处理,需准确把握,才能避免涉税风险。
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案例解析
免
租
期
的
涉
税
处
理
甲公司是增值
税
小规模纳
税
人,2019年12月份一次性预收商铺2020年度
租
金120万元(每月10万元,假设为不含
税
价),并在合同中约定12月份为
免
租
期
,该部分商铺原值350万。
房
产
税
按
房
产
免
收
租
金
期
间的
房
屋
是否代缴
房
产
税
?
问:我公司下属县分支机构2008年
租
用的营业用
房
(系国有资产,挂在县交通局名下),当时政府承诺
免
收五年
租
金。目前,县地
税
局检查时指出,根据《财政部、国家
税
务总局关于
房
产
税
城镇
半年“
免
租
期
”
税
金如何缴
实践中,出
租
人为了达到召
租
目的,向承
租
人提供
房
屋
免
租
期
等激励措施。如A公司有一栋
房
屋
,其
房
屋
原价为1000万元。2009年6月A公司将该
房
屋
对外出
租
,
房
屋
租
期
为10年,年
租
个人出
租
房
屋
逃
税
被判有
期
徒刑并
处
以罚金
河南省驻马店市中级人民法院刑事裁定书 (2019)豫17刑终68号 原公诉机关河南省遂平县人民检察院。 上诉人(原审被告人)王巧玉,女,1965年6月8日出生于河南省遂平县,汉族,高中
提前收
房
租
、开票未发货等情形
涉
税
处
理
及会计
处
理
案例 【例】企业将
房
屋
对外出
租
,签订了一年
租
赁协议,
租
赁
期
自2017年1月至2017年12月,2016年12月一次性收取了全年的
租
金120万(不含
税
)且开具发票: 增值
税
涉
税
处
理
财
税
〔2016〕36
免
收
租
金
期
间和无
租
使用他人
房
产
税
务
处
理
差异
纳
税
人
免
收
租
金
期
间使用他人
房
产与无
租
使用他人
房
产,表面看来纳
税
人都无需支付
租
金给
房
产所有人,但两者有着本质的区别,因而双方的
税
务
处
理
也是不同的。笔者现就纳
税
人
免
收
“出
租
房
屋
”的
涉
税
政策条款
一、增值
税
1.企业出
租
房
屋
取得的收入按“现代服务-
租
赁服务”缴纳增值
税
。2.经营
租
赁方式将土地出
租
给他人使用、车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费
收取再转
租
房
屋
的
租
金
涉
税
问题解答
问:个人的
房
屋
出
租
,但该
房
屋
不是自有的,是从一家企业承
租
过来再转
租
的,支付给
房
东的
租
金是否可以在计算个人所得
税
时扣除? 答:根据《国家
税
务总局关于个人转
租
房
屋
取得收
跨
期
收取
租
金和
免
租
期
租
赁的
税
会
处
理
01、跨
期
收取
租
金 跨
期
收取
租
金,指对超过1年
租
赁
期
的,一次或分次收取
租
赁费。 1、会计
处
理
上,经营
租
赁的
租
金应当在
租
赁
期
内的各个
期
间按直线法确认为收入;如果其他
企业出
租
房
屋
涉
税
政策解读
房
屋
租
赁市场近年来十分活跃,本
期
我们将对企业出
租
房
屋
过程中的
涉
税
问题进行解答。 问:我公司是一家商贸企业,经营范围中不
涉
及营业
税
业务,企业所得
税
征收方式为查账
内资企业
房
屋
装修费的
涉
税
处
理
内资企业所发生的装修费用应该分成两种情况:即按对
租
入固定资产的装修和对自有固定资产的装修两大块分别进行
处
理
。对
租
入固定资产的装修,应按照《企业所得
税
暂行条例》的
注意:
免
租
期
免
了
租
金,但是并未
免
房
产
税
!
疑问 有业主今天咨询我,说是出
租
房
屋
的
房
产
税
太高了,需要按照
房
租
收入的12%缴纳,能不能以后出
租
房
子的时候约定一个
免
租
期
,比如
免
租
期
3个月,是不是这3个月就不用缴纳
房
再聊一聊疫情
免
租
金,
房
产
税
免
交
处
理
及猜想
前几天小编在贴子——关于疫情中的捐赠、补助、
免
租
金、损失等财
税
处
理
及猜想中写了关于中国好
房
东
免
租
金的
处
理
按
租
金折扣
处
理
免
房
产
税
以业主是企业为例:
无偿使用、
免
租
金
期
使用他人
房
产
税
务
处
理
有差异
近日财政部和国家
税
务总局发布的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用
税
等政策的通知》(财
税
[2010]121号)第二条规定了
免
租
金
期
使用
房
产的
房
产
税
纳
税
问题。无偿使
个人出
租
房
屋
成立公司后再出
租
双方怎样进行
税
务
处
理
?
(1)出
租
方:须就合
理
的
租
金收入(明显偏低时,
税
务机关有权重新核定)计交营业
税
、城建
税
及其附加、
房
产
税
、个人所得
税
。 《财政部、国家
税
务总局关于廉
租
住
房
、经济适用住
房
和住
个人出
租
房
屋
涉
税
及开票等实务问题
其他个人(自然人)出
租
房
屋
分类 其他个人(自然人)出
租
房
屋
:按出
租
房
屋
性质可分为出
租
住
房
和出
租
非住
房
。 (1)其他个人出
租
不动产(不含住
房
),按照5%的征收率计算应纳增值
税
税
额,向不动产
疫情
期
间
房
地产企业减
免
承
租
方
租
金的
涉
税
风险管控策略
房
地产企业旗下商业出
租
不动产的商业行为,依照我国现有的
税
法规定,
涉
及到增值
税
、城市维护建设
税
、教育费附加、
房
产
税
、企业所得
税
等
税
费的缴纳。在防控新冠肺炎
期
间,为
房
屋
大修
期
间可
免
缴
房
产
税
房
屋
大修
期
间可
免
缴
房
产
税
财政部、国家
税
务总局《关于认真落实抗震救灾及灾后重建
税
收政策问题的通知》(财
税
〔2008〕62号)规定,经有关部门鉴定,对毁损不能居住和使用的
出
租
公建或以
房
屋
作价入股的
涉
税
规定
答复:如果出
租
公建,具体规定如下: 营业
税
:根据《中华人民共和国营业
税
暂行条例》第一条“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单
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