钢铁企业所得税纳税评估案例（一）

1.企业基本情况
A钢铁有限公司成立于2001年6月，为某钢铁联合有限公司合资子公司，注册资本127964万元。企业主要经营：钢铁冶炼、钢铁轧制、机械加工、冶金铸造、机械设备修理、修配，开展技术合作、来料加工。
主要关联企业：某钢铁联合有限公司、某钢铁股份有限公司、JT钢铁有限公司、BX钢铁有限公司。
 
                            图A-7
A钢铁有限公司下设四家分厂：中型轧钢铁生产企业：将购入的钢坯生产轧制为各种类型的棒材；石灰厂：加工生产石灰并全部销售给某钢铁股份有限公司；原料厂：为某钢铁股份有限公司提供运输、存储原料服务；球团厂：接受某钢铁股份有限公司委托加工球团。

2.对象确定
主要运用行业税负对比法进行分析，进一步确定评估对象。
（1）该公司2007年增值税税负为0，远远低于全省预警下限（见表A-30）。
表A-30

2007年实缴税负	全国平均税负	全国预警下限	全省平均税负	全省预警下限
0	3.77%	2.29%	2.7%	2.5%

（2）同时，在某钢铁联合体内的五家企业之中，税负率又最低，在增值税上存在疑问和隐患（见表A-31）。
表A-31

单位名称	入库增值税（万元）	主营业务收入（万元）	税负（%）
某钢铁联合有限公司	12594	153953	8.18
某钢铁股份有限公司	58651	1367164	4.29
A钢铁有限公司	1	611762	0.00
JT钢铁有限公司	3656	269297	1.36
BX钢铁有限公司	753	188021	0.40

（3）企业2005年、2006年盈利能力连续上升，但在2007年突然大幅度下降。特别是2007年在收入和成本同比减少14%的情况下，而应纳所得税减幅达53%，明显不配比，可能存在少缴企业所得税的情况（见表A-32）。
表A-32

项目	2005年	2006年	2007年
销售（营业）收入	5373874320	7501769829	6449855876
销售（营业）成本	4971949967	7167178372	6135343812
利润总额	127644669	206025961	-27243531
实际应缴所得税	39252674	33823665	15878931
销售收入变动率	52%	40%	-14%
销售成本变动率	47%	44%	-14%
应缴所得税变动率	3793%	-14%	-53%

（4）关联关系分析。该钢铁企业作为某钢铁联合有限公司的下属四家子公司之一，形成某钢铁联合体内部关联企业，彼此间存在着大量关联交易，存在转让定价的操作空间，可能对企业的税收带来影响。
鉴于以上情况，经分局批准，将该公司确立为评估对象。

3.评估分析
（1）指标选择与分析
①对企业产品增值空间的测算分析，推测企业实际纳税能力。
评估人员以该公司产品的增值空间分析作为纳税评估切入点，通过测算企业主要产品的增值额，推算企业真实的纳税能力。
表A-33       主要产品销售价格表（税源分析收集资料）

产品品种	数量（万吨）	平均单价（元）	金额（万元）
销售钢材	122.19	3287.59	401712.94
其中：棒材、板材	62.84	3417.98	214785.70
线材	55.81	3295.57	183931.09
对外销售钢坯	29.44	3101.53	91309.12
关联销售钢坯	3.93	2867.71	11270.12
关联销售石灰	8.30	450.00	3734.93
关联加工球团	107.53	260.77	28041.14
合计	327.20	1672.58	547268.90