深国税函〔2006〕33号 全文有效 成文日期：2006-01-27
各区、分局：
现将《关于超标准小规模纳税人增值税纳税申报有关问题的通告》（以下简称《通告》）印发给你们。
《通告》由各单位征收科(组)负责印制，张贴在办税服务厅，并在纳税人前来纳税申报时予以发放，同时要对纳税人做好责令认定一般纳税人税收政策的辅导、宣传、解释工作。
二○○六年一月二十七日
关于超标准小规模纳税人增值税纳税申报有关问题的通告
根据《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号）的有关规定，现将超标准小规模纳税人通告如下：
一、《国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》（国税发[2005]150号）规定：凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票。
二、对于销售额已达认定标准应申请未申请的小规模纳税人（以下简称“纳税人”）采取以下方式进行纳税申报：
（一）纳税人继续适用《增值税申报表（适用小规模纳税人）》进行申报。
（二）“征收率”栏按征收品目适用税率改为13％或17％。
（三）纳税人在计算所属期的销售额，应按以下公式进行换算后填列：
当期应纳税额＝当期销售额×17％（或13％）
当期销售额＝当期含税销售收入÷1.17（或1.13）
（四）对于纳税人在所属期代开发票时缴纳的税款，可作为预缴税款在申报表内填列。
（五）纳税人对税收征管系统核定的税率有异议，或因特殊的征收品目不应按上述方式纳税申报的，可到主管税务机关管理科重新核定后再进行申报。