鲁税一[1994]51号 山东省税务局关于检发《增值税、营业税、消费税若干政策问题处理意见》的通知[全文废止]

各市、地税务局，莱芜市财税局，省对外税收分局：

关于增值税、营业税、消费税若干政策问题的处理意见经全省税政业务会议讨论研究，现检发给你们，请贯彻执行，在执行过程中有什么问题要及时报告省局。

营业税若干政策问题处理意见

１?建筑业的纳税地点问题

根据营业税暂行条例及实施细则有关纳税地点的规定精神，我省建筑业纳税地点具体规定如下：

①建筑安装企业承包建筑工程、修缮装饰业务和其他工程作业，在应税劳务发生地，即承包的工程所在地缴纳营业税。实行总包和转包形式的，由总承包人在承包的工程所在地缴纳营业税。

②建筑安装企业承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。但对整个工程跨省、某一施工企业承包的一段工程未跨省的，应在该段工程所在地纳税。

③省内或省外建筑安装企业承包我省跨省（地）或跨县（市、区）工程，为便于征管，确定在施工工程的结算地缴纳营业税。整个工程跨市（地）或跨县（市、区）但某段不跨市（地）或不跨县（市、区）的，按第②条精神执行。

２?计税依据中成本利润率的核定问题

根据营业税条例实施细则第十五条规定，结合我省营业税应税项目的定价中成本利润率的核定情况，营业税计税依据中的成本利润率确定为：

交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业成本利润率为５％。

金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产及娱乐业的成本利润率１０％。

３?关于金融企业销售金融业务凭证的征税问题

对金融企业销售支票、汇票等凭证，可比照邮政部门销售邮政电信物品、集邮商品随其业主征税的规定精神执行，即对其销售收入合并金融保险业务收入依５％的税率征收营业税。

４?关于冷冻冷藏业务的征税问题

对工业企业所属非独立核算的冷冻冷藏车间（厂）按工业企业有关增值税的规定执行；独立核算和商业企业所属的冷冻冷藏车间（厂）按商业企业有关增值税的规定执行。

５?由建设银行代扣营业税问题

有关建设银行代扣代缴建筑业营业税问题，我省税改前曾以（８６）鲁税三字２３号通知和（８７）鲁税一字７８号通知规定，建安企业应缴纳的税款，可由建设银行在承包工程所在地代扣代缴。执行以来，对加强税款源泉控管，减少征税成本起到了一定作用。但随着市场经济的发展和征管法的实施，再由建行代扣代缴税款带来了一定的问题：

①有的基建单位或施工企业的结算帐户不单单在建行开户，其他银行均可办理开户，这样给建行履行扣缴营业税义务带来了困难。

②“征管法”第１９条规定，“对法律、行政法规没有规定负有代扣代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其发行代扣代收税款义务”。税改后营业税条例及细则未规定建安企业应纳营业税扣缴问题。

鉴于以上情况，我们意见：对建安企业应缴税款由建行代扣代收问题，省里不作统一规定，可由各市（地）根据各自情况与当地银行商定。

一九九四年五月三十日