《增值税纳税申报表》主表“销售额”的讲解

社区精选2021-08-30 00:05:42

　　销售额部分报表解读：

项目	栏次	填写规范	与附表一的逻辑关系	重点关注	常见问题及参考答案
按适用税率计税销售额	1	本栏填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额	本栏“本月数”=附表1第9列1-5行之和（即征即退=附表1第6-7行之和）	关注：销售额包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。需要重点关注：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。	按照适用税率计算的销售额都包括哪些？包括应税货物、应税劳务和应税服务的全部销售额。第1栏≥第2栏+第3栏+第4栏

中：应税货物销售额	2	填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额	无	因此栏与附表无逻辑关系，部分纳税人漏填。	企业销售货物销售额在第1栏都已经体现了，这一栏不填写不行吗？税款也没有影响啊？按照报表填写的要求，纳税人发生的应税货物销售额除了在第1栏填报，还需要在第2栏填写，虽然对缴纳税款没有影响，但仍须填写。

应税劳务销售额	3	填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额	无	因此栏与附表无逻辑关系，部分纳税人漏填。需要关注的是：应税劳务销售额并不是应税服务销售额，营改增纳税人应税服务内容不应在此项下填列。	报表中没有应税服务销售额的栏次，填写在应税劳务这一栏次不行吗？按照报表填报要求，应税服务销售额应填写在第1栏中，第3栏填写应税加工、修理、修配劳务的销售额。


纳税检查调整的销售额	4	填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。	本栏“本月数”=附表1第7列1-5行之和	需要关注的是：享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额	企业因为税务机关检查发现以前月份应计未计的收入需要按照一般计税方法确认，查补当月开具了发票，应该如何填写报表？企业在查补税款当期开具销售发票，当期查补的销售额/税额需要一并计入《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第1、2列“防伪税控系统开具的增值税专用发票”或第3、4列“开具其他发票”中，再将查补的销售额/税额在第5、6栏“未开具发票”中填写负数、第7、8栏“纳税检查调整”中填写正数。




（二）按简易办法计税销售额	5	填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额	本栏“本月数”≥附表1第9列8-13行之和-第9列第14、15行之和	需要关注的是：此栏包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额	一般纳税人销售使用过的固定资产100万（不含税），符合政策规定应按4％减半征收增值税，如何填报报表？附表一：销售额填写第10栏第3列“开具其他发票-销售额” 项下，按4％征收的税额填写第10栏第4列“开具其他发票-销项（应纳）税额”项下。主表：一般纳税人销售使用过的固定资产，销售额填写在《增值税纳税申报表（主表）》第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中，按4％征收的税额填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中，按4％减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。



其中：纳税检查调整的销售额	6	填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。	无	需要关注的是：享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。
（三）免、抵、退办法出口销售额	7	填写纳税人本期适用免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额	本栏“本月数”=附表1第9列第16、17行之和	营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额	生产型出口企业出口货物的销售额和应退税额，如何填报？附表一：生产型出口企业出口货物的销售额填写第16栏“货物及加工修理修配劳务” ，根据开票情况填入第3列或第5列中。主表：将销售额填入第7栏“免、抵、退办法出口销售额”；应退税额填入第15栏“免、抵、退应退税额”中，但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。


（四）免税销售额	8	填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额	本栏“本月数”=附表1第9列第18、19行之和	营改增纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额	免税销售额都包括哪些项目？纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。第8栏≥第9栏+第10栏

其中：免税货物销售额	9	填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物销售额和适用零税率的货物销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法出口货物的销售额	无		外贸企业按照免退政策出口货物的销售额，如何填写？附表一：外贸企业出口货物的销售额第18栏“货物及加工修理修配劳务”第3列或者第5列中。主表：第9栏“免税货物销售额”中。


免税劳务销售额	10	填写纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务销售额和适用零税率的劳务销售额，但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的劳务销售额	无		软件企业提供的离岸服务外包业务是否属于免税劳务填写在“免税劳务销售额”中呢？软件企业提供的离岸服务外包业务属于免税服务销售额，不填写在第10栏，应该填入第8栏中。