导语
尊敬的纳税人:
您好!时间真快呀!不知不觉，营改增后小规模纳税人的第一个申报期就要到了!您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼?是不是正在为填写各种各样的报表而发愁?是不是为网上抄报税而担忧?别急，从今天开始，北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，有示例、有政策、有分析，保管您一学就会，一看就懂!本文为您介绍销售货物或者提供加工、修理修配劳务纳税申报。来，咱们一起看看吧!
例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度取得日用品零售收入30900元，开具增值税普通发票;批发劳保用品，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元;提供家用电器修理取得维修款20600元，未开具发票。
相关政策：
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
报表填写：
(一)计税依据的计算和填报：
1.计税依据的计算：
零售日用品的不含税销售额(开具普通发票)=30900÷(1+3%)=30000元;
批发劳保用品的不含税销售额(代开专用发票)=100000元;
提供家用电器修理的不含税销售额(未开票收入)=20600÷(1+3%)=20000元;
该纳税人本期不含税销售额=30000+100000+20000=150000元。
2.计税依据的填报：
计算的本期不含税销售额150000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第1栏;
税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第2栏;
自行开具增值税普通发票的不含税销售额30000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第3栏;
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一、计税依据 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
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货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
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（一）应征增值税不含税 |
1 |
150000 |
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税务机关代开的增值税 |
2 |
100000 |
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税控器具开具的普通发票 |
3 |
30000 |
未开具发票的不含税销售额20000元不需单独列示。
(二)税款的计算和填报：
1.税款的计算：
本期应纳税额=150000×3%=4500元;
本期预缴税款=3000元;
本期应补(退)税额=4500-3000=1500元
2.税款的填报：
计算的本期应纳税额4500元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第15栏、第20栏;
本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第21栏;