货币资金，是指小企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金。小企业在经营过程中，大量的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如，原材料的购进，商品的销售，工资的发放，税金的交纳，股利、利息的支付以及进行投资活动等事项，
都需要通过货币资金进行收付结算。同时，一个企业货币资金拥有量的多少，标志着它偿债能力和支付能力的大小，是投资者分析、判断财务状况的重要指标，在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此，小企业需要经常保持一定数量的货币资金，既要防止不
合理地占压资金，又要保证业务经营的正常需要，并按照货币资金管理的有关规定，对各种收付款项进行结算。
货币资金按其存放地点和用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金等。
一、库存现金
库存现金，是指小企业为了满足日常经营过程中零星支付需要而保留的现金，是小企业中流动性最强的货币资金。其限额由开户银行根据小企业的实际需要核定。一般按照小企业3～5天日常零星开支所需确定。
根据《库存现金管理暂行条例》的规定，库存现金的使用范围主要包括以下八个方面：
(1)职工工资、津贴。
(2)个人劳务报酬。
(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金。
(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项。
(6)出差人员必须随身携带的差旅费。
(7)结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。
(8)中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
在日常的库存现金管理过程中，小企业应严格遵守库存现金的收支规定，企业收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；不得“坐支”库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行，同时收支的库存现金必须入账；不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得用“白条顶库”；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄（即不得公款私存）账户；不得设置“小金库”。
二、库存现金的核算
小企业应当设置“库存现金”科目，对库存现金的收支和结存情况进行核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。有外币现金的小企业，还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
同时，为了加强对小企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。小企业还应设置“库存现金总账”和“库存现金日记账”。“库存现金日记账”可以帮助企业加强对现金的管理，随时掌握现金的收付和库存余额。“库存现金日记账”一般采用“三栏式”格式，按照现金
收付的时间或出纳人员受理的时间，序时、逐笔登记；库存现金日记账应当做到日清月结，账款相符；每次记账后，都应当将账面余额与库存现金的实有数额进行核对。
（一）现金的收入核算
1．从银行提取现金
企业因向职工支付工资、支付差旅费、购买办公用品等事项需要从银行提取现金时，其账务处理为：借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。
【例】A小企业的出纳于2×18年6月20日从银行提取现金2000元备用。根据支票存根，编制记账凭证。A小企业2×18年6月20日的账务处理如下：
借：库存现金2000
贷：银行存款2000
2．日常业务的现金收入
当企业对外销售商品或提供劳务取得现金收入时，应借记“库存现金”科目，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”等相关科目。同时结转相应的成本科目。
【例】A小企业主要从事汽车配件的生产与销售，为增值税一般纳税人。2×18年10月17日，对外销售一批汽车配件，价款合计为1000元，该批配件成本为800元。A小企业于当日收到现金（价款和增值税款）合计1160元，并将其及时入库。A小企业2×18年10月17日的账务处理如下：
借：库存现金1160
贷：主营业务收入1000
应交税费——应交增值税（销项税额）160
借：主营业务成本800
贷：库存商品800
3．处置资产的现金收入
企业处置固定资产取得现金收入时，应借记“库存现金”科目，贷记“固定资产清理”科目，同时结转被处理资产的成本。
【例】A小企业有一台旧设备由于使用期满经批准报废，设备原价为270000元，已提折旧250000元。报废时的现金收入为15000元，并及时入库；在报废清理过程中发生清理费用3000元。不考虑增值税，A小企业的账务处理如下：
(1)将固定资产转入清理：
借：固定资产清理20000
累计折旧250000
贷：固定资产270000
(2)收到现金收入：
借：库存现金15000
贷：固定资产清理15000
(3)支付清理费用：
借：固定资产清理3000
贷：银行存款3000
(4)结转报废固定资产的净损失：
借：营业外支出8000
贷：固定资产清理8000
（二）现金支出的核算
当小企业发生的业务属于库存现金使用范围时，库存现金会流出企业，常见的业务处理有：
(1)企业将现金存入银行时，应借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。
【例】A小企业的出纳于2×18年7月20日将库存现金3000元存入银行。
A小企业当日的账务处理如下：
借：银行存款3000
贷：库存现金；000
(2)因支付职工出差费用等原因所需现金时，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”“管理费用”等科目，贷记“库存现金”科目。
【例】2×18年7月20日，A小企业职工王某预借差旅费2000元。A小企业当日的账务处理如下：
借：其他应收款2000
贷：库存现金2000
【例】A小企业为了提高职工素质，进行职业培训，期间以现金支付培训费7000元，并已记账，该企业支付培训费的账务处理如下：
借：管理费用7000
贷：库存现金7000
（三）现金短缺和溢余的核算
为保证资产的安全，确保账实相符，小企业应当按照规定进行现金清查。所谓现金清查，就是对小企业库存现金的盘点与核对，包括对出纳人员每日终了进行的账款核对和小企业在财产清查时进行的定期清查和不定期清查。
库存现金的清查一般采用实地盘点法。清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、是否白条抵库、是否超额留存现金以及账款是否相符等。清查的结果应编制现金盘点报告单，注明现金短缺或是溢余，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。在现金清查中，如果发现有挪用现金、白条抵库等情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金，应及时送存银行。
1．现金短缺的核算
在清查过程中发现账实不符的，首先应通过“待处理财产损溢”
科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金，应区分短缺原因，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目：属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待
处理财产损溢”科目；属于无法查明原因的，经批准后，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
【例】A小企业于2×18年3月31日在现金清查时发现现金短缺1700元。经查，其中700元属于出纳李某保管不力造成；另外1000元短缺原因不明。经企业处理决定由李某赔偿700元。A小企业的账务处理如下：
(1)发现库存现金短缺：
借：待处理财产损溢1700
贷：库存现金1700
(2)决定由李某赔偿700元：
借：其他应收款——出纳李某700
贷：待处理财产损溢700
(3)李某交纳现金赔款：
借：库存现金700
贷：其他应收款——出纳李某700
(4)确认无法查明的现金短缺损失：
借：管理费用——现金短缺1000
贷：待处理财产损溢1000
2．现金溢余的核算
现金溢余，属于应支付给相关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
【例】A小企业于2×18年5月31日在现金清查时发现现金溢余500元。原因无法查明。A小企业的账务处理如下：
(1)发现现金溢余：
借：库存现金500
贷：待处理财产损溢500
(2)确认无法查明的现金溢余收益：
借：待处理财产损溢500
贷：营业外收入——现金溢余500