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银行代扣代缴利息税的手续费收入是否缴纳企业所得税?
社区精选
2021-08-30 00:39:24
问:银行代扣代缴利息税取得的手续费收入是否缴纳企业所得税?
答:储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入,应并入当期收入,按规定缴纳企业所得税。
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代
扣
手
续
费
是
否
需要
缴
纳
企
业
所
得
税
?
根据《财政部、国家
税
务总局、中国人民
银
行
关于进一步加强
代
扣
代
收
代
征
税
款
手
续
费
管理
得
通知》(财
行
〔2005〕365号)文件
的
规定:“三
代
”(
代
扣
代
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、
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收
代
缴
、委托
代
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所
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费
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收
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纳
企
业
所
得
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?
从
税
务机关取
得
的
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费
类返还
收
入
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否
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缴
纳
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业
所
得
税
?有哪些政策依据?↓↓↓ Q1 从
税
务机关取
得
的
代
扣
代
缴
、委托
代
征等各项
税
费
返还
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手
续
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是
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应
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企
业
所
得
收
到个人
所
得
税
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代
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缴
增值
税
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问:
企
业
收
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所
得
税
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扣
代
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手
续
费
是
否
缴
纳
增值
税
? 答:《增值
税
暂
行
条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物
的
单
手
续
费
返还,财
税
如何处理?增值
税
、
企
业
所
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、个
税
哪些
税
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根据法律、
行
政法规规定
的
代
扣
代
缴
、
代
收
代
缴
税
款,
税
务机关按
代
扣
、
代
收
税
款
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2%返还,即我们
所
说
的
手
续
费
返还。
手
续
费
返还,未营改增前就
是
否
缴
纳
营
业
税
争议较多,那么营改增后,又
个人
所
得
税
手
续
费
的
会计与
税
务处理
个人
所
得
税
手
续
费
是
国家
税
务总局向个人
所
得
税
代
扣
缴
单位及时
代
扣
缴
个人
所
得
税
支付
的
手
续
费
。本文根据会计和
税
法等有关规定谈谈
企
业
对
手
续
费
收
入
的
会计与
税
务处理。
代
扣
代
缴
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
如何处理?
根据《财政部、国家
税
务总局关于个人
所
得
税
若干政策问题
的
通知》(财
税
字〔1994〕020号)第二条第五款规定:个人办理
代
扣
代
缴
税
款
手
续
,按规定取
得
的
扣
缴
手
续
费
。暂免征
收
个人
所
得
史上最全
的
税
务风险点汇总
一、
企
业
所
得
税
(一)
收
入
类 1.取
得
手
续
费
收
入
,未计
入
收
入
总额。如:
代
扣
代
缴
个人
所
得
税
取
得
手
续
费
收
入
。 【核查建议】核查其他应付款科目下
的
“其
如何理解“对
代
扣
代
缴
、
代
收
代
缴
、委托
代
征
税
款
手
续
费
收
入
,计算
缴
纳
营
业
税
”?
问题——要求对
代
扣
代
缴
、
代
收
代
缴
、委托
代
征
税
款
手
续
费
收
入
,计算
缴
纳
营
业
税
,如何理解? 解答——国家
税
务总局文件
税
总发〔2013〕100号 国家
税
务总局关于做
个人
所
得
税
代
扣
代
缴
手
续
费
收
入
的
会计与
税
务处理
一、会计处理 对于
企
业
取
得
代
扣
代
缴
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
的
会计处理方法,目前有三种观点,即:计
入
往来款项、计
入
“其他
业
务
收
入
”和计
入
“营
业
外
收
入
”。 第一种
营改增后,个人
所
得
税
代
扣
代
缴
手
续
费
要
缴
增值
税
!
最新整理——个人
所
得
税
手
续
费
返还增值
税
政策汇总 “营改增”之后,关于个人
所
得
税
代
扣
代
缴
手
续
费
是
否
应
缴
纳
增值
税
的
问题成为了争论
的
热点。
纳
税
人几乎一边倒认为不应
缴
纳
境内
企
业
代
收
工程服务
费
是
否
应
缴
纳
增值
税
、并
代
扣
代
缴
企
业
所
得
税
?
编者按:“一带一路”战略推动了更多
企
业
的
跨境投资和经营,与此同时,
企
业
的
税
务处理也变
得
更加复杂和多元化,因此,在提供跨境服务时,应该重点关注经营模式中
的
涉
税
风险,甄别潜
取
得
返还个
税
手
续
费
应
缴
纳
什么
税
?
《关于
代
扣
代
缴
储蓄存款
利
息
所
得
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
征免
税
问题
的
通知》(国
税
发[2001]31号)规定:“根据《国务院对储蓄存款
利
息
所
得
征
收
个人
所
得
税
的
实施办法》
的
规定,储蓄机构
企
业
所
得
税
常见涉
税
风险
(一)
收
入
类涉
税
风险点 1、取
得
手
续
费
收
入
,未计
入
收
入
总额。 如:
代
扣
代
缴
个人
所
得
税
取
得
手
续
费
收
入
。 核查建议: 核查其他应付款科目下
的
“其他”、“
手
续
费
”等明细科目贷方发
取
得
代
扣
代
缴
税
款
手
续
费
怎样
纳
税
日前,有
企
业
的
办
税
员来电询问,他
所
在
的
企
业
为
代
扣
代
缴
义务人,在支付款项时,为
税
务部门
代
扣
代
缴
相关
的
税
款。
企
业
在取
得
相应
的
手
续
费
后,将一部分
手
续
费
用于奖励经办人员。他们
京地
税
营[2001]294号 北京市地方
税
务局转发国家
税
务总局关于
代
扣
代
缴
储蓄存款
利
息
所
得
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
征免
税
问题
的
通知
京地
税
营[2001]294号 全文有效 成文日期:2001-05-21 各区、县地方
税
务局,各分局: 现将《国家
税
务总局关于
代
扣
代
缴
储蓄存款
利
息
所
得
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
征免
境外购买专
利
是
否
代
扣
代
缴
企
业
所
得
税
?
问:我公司欲从台湾购买一批专
利
,价值100万欧元左右,
企
业
所
得
税
是
由境内
企
业
代
扣
代
缴
还
是
由台湾
的
企
业
自
行
在台湾
缴
纳
?如果由境内
企
业
代
扣
代
缴
,
税
率
是
多少? 答:《
企
业
所
得
税
国
税
发[2001]31号 国家
税
务总局关于
代
扣
代
缴
储蓄存款
利
息
所
得
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
征免
税
问题
的
通知
国家
税
务总局关于
代
扣
代
缴
储蓄存款
利
息
所
得
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
征免
税
问题
的
通知国
税
发[2001]31号 2001-03-16各省、自治区、直辖市和计划单列市国家
税
务局、地方
农村信用社
企
业
所
得
税
税
收
自查辅导材料
一、
收
入
类 (一)
手
续
费
收
入
项目 自查要点: 取
得
的
手
续
费
收
入
,
是
否
按照合同或协议价款确定
手
续
费
收
入
额?
是
否
全额
入
帐,并申报
纳
税
?
收
取
的
凭单工本
费
是
否
计
入
收
入
总额?
代
发
行
国债取
得
个
税
代
扣
代
缴
手
续
费
收
入
的
会计与
税
务处理
一、会计处理 对于
企
业
取
得
代
扣
代
缴
个人
所
得
税
手
续
费
收
入
的
会计处理方法,目前有三种观点,即:计
入
往来款项、计
入
“其他
业
务
收
入
”和计
入
“营
业
外
收
入
”。 第一种观
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