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纳税人向教育事业的捐赠准予在企业所得税前全额扣除吗?
社区精选
2021-08-30 00:39:39
问:纳税人向教育事业的捐赠准予在企业所得税前全额扣除吗?
答:纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠,准予在企业所得税前全额扣除。
相关内容
个
人
捐
赠
涉及
的
税
收优惠政策
个
人
将其
所
得
向
教
育
事
业
和其他公益
事
业
捐
赠
,
在
缴
纳
个
人
所
得
税
时,可以按照国务院有关规定从应
纳
税
所
得
额
中
扣
除
。但
准
予
扣
除
的
部分必须符合下列条件: (1)必须是
向
在
中国境
例解个
人
所
得
税
公益慈善
事
业
捐
赠
的
扣
除
个
人
对
教
育
、扶贫、济困等公益慈善
事
业
的
符合规定
的
捐
赠
支出,可以
在
计算个
人
所
得
税
时
在
应
纳
税
所
得
额
中依法
扣
除
。从
扣
除
方式上看,个
人
所
得
税
公益慈善
捐
赠
的
扣
除
主要有两
公益性
捐
赠
支出涉及个
人
所
得
税
和
企
业
所
得
税
政策差异辨析
一、公益性
捐
赠
税
前
扣
除
口径
的
差异 《中华
人
民共和国
企
业
所
得
税
法》第九条规定:
企
业
发生
的
公益性
捐
赠
支出,
在
年度利润总
额
12%以内
的
部分,
准
予
在
计算应
纳
税
所
得
额
时
扣
向
特定基金会
捐
赠
能否
税
前
扣
除
?
问:某公司
向
中国儿童少年基金会和中国
教
育
发展基金会各
捐
赠
了1万元用于支持农村儿童
的
义务
教
育
普及工程。这两笔
捐
赠
是否可以
在
计算
企
业
所
得
税
时
予
以
扣
除
;如果能
扣
除
,那么
“特殊党费”如何免征个
人
所
得
税
?
国
税
函[2004]865号《国家
税
务总局关于个
人
捐
赠
后申请退还已缴
纳
个
人
所
得
税
问题
的
批复》规定,个
人
在
税
前
扣
除
的
对
教
育
事
业
和其他公益
事
业
的
捐
赠
,其
捐
赠
资金应属于其
纳
税
申报期
哪些
捐
赠
可以
在
个
人
所
得
税
前
全
额
扣
除
?
个
人
所
得
税
法规定,个
人
将其
所
得
对
教
育
、扶贫、济困等公益慈善
事
业
进行
捐
赠
,
捐
赠
额
未超过
纳
税
人
申报
的
应
纳
税
所
得
额
百分之三十
的
部分,可以从其应
纳
税
所
得
额
中
扣
除
;国务院规
公益性
捐
赠
税
前
扣
除
比例提高
法条 第九条
企
业
发生
的
公益救济性
捐
赠
,
在
年度利润总
额
12%以内
的
部分,
准
予
在
计算应
纳
税
所
得
额
时
扣
除
。 释义 本条是关于
在
计算应
纳
税
所
得
额
时公益性
捐
赠
税
公益性
捐
赠
扣
除
新旧
所
得
税
法差异
一、新
所
得
税
法关于公益性
捐
赠
支出
扣
除
的
具体规定 新
税
法第九条规定,
企
业
发生
的
公益性
捐
赠
支出,
在
年度利润总
额
12%以内
的
部分,
准
予
在
计算应
纳
税
所
得
额
时
扣
除
。实施条
企
业
捐
赠
的
税
前
扣
除
根据《
企
业
所
得
税
法》第九条规定:
企
业
发生
的
公益性
捐
赠
支出,
在
年度利润总
额
12%以内
的
部分,
准
予
在
计算应
纳
税
所
得
额
时
扣
除
。
企
业
所
得
税
税
前
限
额
扣
除
情形汇总
一些支出
在
企
业
所
得
税
税
前
扣
除
是有一定标
准
的
,
在
限
额
内允许
扣
除
,超过标
准
不
予
税
前
扣
除
。小编整理如下: 一、职工福利费 二、职工
教
育
经费 三、工会经费 四、补
企
业
对哪些特定
事
项
的
捐
赠
支出可以据实
全
额
在
企
业
所
得
税
税
前
扣
除
01、汇总
纳
税
的
企
业
,其中一个分支机构
在
年度中间结束经营,进行了注销
税
务登记,那么年终汇算清缴时按什么分摊比例进行补
税
或退
税
? 答:根据《国家
税
务总局关于印发
的
公告
对四川灾区
的
捐
款可以
税
前
列支
吗
提问内容:请问:对四川灾区
的
捐
款(取
得
民政部门
的
单据)可以
税
前
列支
吗
?有上限
吗
? 答复:你好,
企
业
发生
的
公益性
捐
赠
支出,
在
年度利润总
额
12%以内
的
部分,
准
予
在
计算应
纳
税
所
得
额
时
亏损
企
业
向
震灾地区
的
捐
赠
可否
全
额
税
前
扣
除
?
国发[2008]21号文规定:对
企
业
向
受灾地区
的
捐
赠
,允许
在
当年
企
业
所
得
税
前
全
额
扣
除
,如果2008年度
企
业
亏损,是否可以
全
额
税
前
扣
除
?还有12%
的
比例限制?如果亏损
企
业
可以
全
额
扣
除
此
公益性
捐
赠
支出
税
前
扣
除
新规例解
2017年修订
的
《
企
业
所
得
税
法》第九条规定,
企
业
发生
的
公益性
捐
赠
支出,
在
年度利润总
额
12%以内
的
部分,
准
予
在
计算应
纳
税
所
得
额
时
扣
除
;超过年度利润总
额
12%
的
部分,
准
予
结转以后
案例解读:《
企
业
所
得
税
法》(2017年修正案)和公益股权
捐
赠
(财
税
〔2016〕45号)
政策依据:《
企
业
所
得
税
法》(2017年修正案)第九条规定,
企
业
发生
的
公益性
捐
赠
支出,
在
年度利润总
额
12%以内
的
部分,
准
予
在
计算应
纳
税
所
得
额
时
扣
除
;超过年度利润总
额
12%
的
部分,
准
予
结转
公益、救济性
捐
赠
税
前
支出标
准
现行
企
业
所
得
税
规定允许
扣
除
的
公益、救济性
的
捐
赠
,是指
纳
税
人
通过中国境内非营利
的
社会团体、国家机关
向
教
育
、民政等公益
事
业
和遭受自然灾害
的
地区、贫困地区
的
捐
赠
。
哪些行
业
的
职工培训费可以
全
额
在
所
得
税
前
扣
除
会员: 目
前
职工培训费有计入职工
教
育
经费按8%
在
当年
企
业
所
得
税
前
扣
除
的
,也有按
全
额
在
当年
企
业
所
得
税
前
扣
除
的
,请问哪些行
业
的
职工培训费可以
全
额
在
企
业
所
得
税
前
扣
除
?
向
县学生资助管理中心
向
贫困生
的
捐
钱,
企
业
捐
赠
部分和员工
捐
赠
部分能否分别
在
企
业
所
得
税
和个
人
所
得
税
前
扣
除
?
咨询: 公司组织员工一起通过县学生资助管理中心
向
贫困生
捐
钱,管理中心给
企
业
开了
捐
赠
票据,后附员工
捐
赠
明细表。请问,
向
县学生资助管理中心
向
贫困生
的
捐
钱,
企
业
捐
赠
部分和
通过中国癌症研究基金会
的
捐
赠
可以
税
前
扣
除
吗
?
问:通过中国癌症研究基金会
的
捐
赠
可以
税
前
扣
除
吗
? 答:国
税
函[2003]142号规定,对
纳
税
人
通过中国癌症研究基金会
的
公益救济性
捐
赠
,
在
应
纳
税
所
得
额
3%以内
的
部分,
在
缴
纳
企
业
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