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无合法转让凭证固定资产折旧可否税前扣
社区精选
2021-08-30 00:40:49
咨询问题:固定资产用白条入账,能不能提取折旧,不能税前列支已提折旧费吗
答复:按规定白条不属于合法凭证,不能税前列支。
如果有转让协议或合同,并缴纳过相关税费,可以视同合法凭证。
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购买已使用过
固
定
资
产
折
旧
年限如何确
定
?
购买已使用过
固
定
资
产
折
旧
年限如何确
定
? 企业购买已使用过的
固
定
资
产
,
可
凭
合
法
凭
证
,并按以下年限计算
折
旧
在所得
税
前
扣
除。以下方
法
一经确
定
,不得变更: 一是企业购买已使用
勒令停
产
期间
固
定
资
产
折
旧
可
否
扣
除
本文起因于一个学员咨询的问题: 公司因为排放不达标,被环保局勒令停
产
。公司在设备停车期间,继续计提
折
旧
并
税
前
扣
除。现在被
税
务稽查查到,要求对停
产
期间的
折
旧
全部纳
税
调增,理
暂估入帐
资
产
折
旧
是
否
可
在所得
税
前
列支?
问:对暂估入帐的
固
定
资
产
计提的
折
旧
,是
否
可
在所得
税
前
列支? ??答:对于暂估入帐的
固
定
资
产
的
折
旧
能
否
税
前
扣
除的问题,中央性
法
规曾在《财政部、国家
税
务总局关于电信企业有关
投
资
者个人名下的
固
定
资
产
无
偿交给企业经营是
否
可
以
扣
除
折
旧
?
问:企业账簿记载的
固
定
资
产
中有部分房屋、车辆,属企业为投
资
者(股东)个人购买的,所有权登记为投
资
者个人,但投
资
者
无
偿交与企业用于生
产
经营使用,企业这部分
资
产
提取
盘盈的
固
定
资
产
计提的
折
旧
能
否
税
前
扣
除?
问:企业盘盈的
固
定
资
产
由于没有原始的有效
凭
证
,虽
可
“以同类
固
定
资
产
的重置完全价值为计
税
基础”(《企业所得
税
法
实施条例》第五十七条),但按此方
法
确认价值后所计提的
折
旧
额
固
定
资
产
没有取得发票,
折
旧
能
否
税
前
扣
除
案例一 信
合
公司2019年1月购买二手设备一台,未取得发票。2-7月份计提了
折
旧
费12万元。 请问:12万元
折
旧
能
否
在2019年度
税
前
扣
除? 答复:不得
税
前
扣
除。 提
购买
固
定
资
产
无
发票能
否
计提
折
旧
问:我公司购买的
固
定
资
产
无
发票,能
否
计提
折
旧
,如能计提
折
旧
,能
否
抵减所得
税
? 答:根据《国家
税
务总局关于印发〈企业所得
税
税
前
扣
除办
法
〉的通知》「国
税
发[2000]084号」第
固
定
资
产
评估增值的
税
务处理
问:
固
定
资
产
评估增值是
否
需要纳
税
?是
否
可
以计提
折
旧
,所得
税
前
是
否
可
以
扣
除
折
旧
? 答:《国家
税
务总局关于企业处置
资
产
所得
税
处理问题的通知》(国
税
函[2008]828号)第二条
符
合
要求的
固
定
资
产
可
采取加速
折
旧
法
法
条第三十二条:企业的
固
定
资
产
由于技术进步等原因,确需加速
折
旧
的,
可
以缩短
折
旧
年限或者采取加速
折
旧
的方
法
。 释义本条是关于企业所得
税
加速
折
旧
优惠的规
定
。
提
折
旧
满1年的暂估
固
定
资
产
可
否
继续提取
折
旧
问:暂估
固
定
资
产
投入使用后,提取
折
旧
满一年后是
否
可
以继续提取
折
旧
? 答:《国家
税
务总局关于贯彻落实企业所得
税
法
若干
税
收问题的通知》(国
税
函[2010]79号)第
固
定
资
产
无
发票是
否
就不能计提
折
旧
?
问:我公司在今年
税
务检查期间,被
税
务机关查出以
前
年度有一建筑工程项目未按规
定
取得结算发票,企业已经结
转
固
定
资
产
。由于提供建筑劳务的施工单位已不好找到,
税
务机关责令我
固
定
资
产
已提
折
旧
可
否
作调减处理?
问:停用的
固
定
资
产
,会计已按
折
旧
年限计提
折
旧
,年度所得
税
汇算清缴已作纳
税
调增处理。该
资
产
在第二年出售,请问已调增的
资
产
折
旧
,能
否
在出售时将已调增的
折
旧
额作纳
税
调减处理
新
税
法
下计算机软件摊销年限为多少?
“一、允许实行加速
折
旧
的企业或
固
定
资
产
(五)外购的达到
固
定
资
产
标准或构成
无
形
资
产
的软件。 二、
固
定
资
产
加速
折
旧
方
法
(二)下列
资
产
折
旧
实物投
资
的
固
定
资
产
是
否
可
以计提
折
旧
问:我公司是新办的有限公司,企业类型为工业,投
资
部分有个人的
固
定
资
产
实物投
资
,经会计事务所评估后计入实收
资
本,但由于投
资
人未能包管好发票,按会计事务所评估的报告是
否
可
以
资
产
的所得
税
处理
一、
固
定
资
产
的
税
务处理 1.不得计算
折
旧
扣
除的
固
定
资
产
(
折
旧
范围、反向列举) (1)房屋、建筑物以外未投入使用的
固
定
资
产
; 总结: 一是,房屋、建筑物不管是
否
投入使用,均
可
固
定
资
产
价值
转
移的会计与
税
法
规
定
差异分析
固
定
资
产
的价值
转
移包括
固
定
资
产
的
折
旧
、
固
定
资
产
修理和更新改良、
固
定
资
产
转
让
清理及实质性损害中的损失等,后者在后面部分介绍。
固
定
资
产
折
旧
,是指对
固
定
资
产
由于
是
否
应该计提
折
旧
?
提问: 请问企业的文物陈列品计提
折
旧
可
以
税
前
扣
除吗?
税
法
依据?国家
税
务总局公告2014年第29号中“企业
固
定
资
产
会计
折
旧
年限如果长于
税
法
规
定
的最低
折
旧
年限,其
折
旧
应按会计
折
接受投
资
的
固
定
资
产
折
旧
税
前
能
扣
除吗?
原《中华人民共和国企业所得
税
暂行条例实施细则》 第三十条
固
定
资
产
的计价,按下列原则处理: … (七)接受投
资
的
固
定
资
产
,应当按该
资
产
折
旧
程度,以
合
同、协议确
定
的
合
理
加速
折
旧
形成的财
税
差异能
否
调整?
问:国家
税
务总局2014年29号公告规
定
,企业按
税
法
规
定
实行加速
折
旧
,其按加速
折
旧
办
法
计算的
折
旧
额
可
全额在
税
前
扣
除。 请问如果公司部分
固
定
资
产
已按国
税
发〔2009〕81号文件备
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