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企业对外借款取得利息如何纳税调整?
社区精选
2021-08-30 00:48:51
问:企业对外借款取得的利息应该如何纳税?
答:应并入企业收入总额中计算应纳税所得额。
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工
业
企
业
借
款
利
息
如
何
纳
税
调
整
?
问:工
业
企
业
,
借
款
的
利
率可能高于贷
款
利
率,那么
纳
税
调
整
的
利
率是多少? 答:不高于金融机构同类同期贷
款
利
率计算的部分可以
税
前扣除。
个人向
企
业
借
款
收
取
的
借
款
利
息
是否应
纳
营
业
税
,个人所
得
税
如
何
缴
纳
根据《中华人民共和国营
业
税
暂行条例》第一条规定,“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营
业
税
的
纳
税
义务人,应当
关联方之间
借
款
利
息
支出
如
何
作
纳
税
调
整
关联方之间
借
款
利
息
支出
如
何
作
纳
税
调
整
为扩大经营规模,2008年一家大型工
业
制造
企
业
向甲、乙、丙、丁4个非金融
企
业
关联方
借
款
修建厂房。具体
借
款
情况为:向甲
借
款
1000万元
借
款
做流动资金
利
息
是否
调
对
外
投资金额
咨询问题:假
如
企
业
对
外
投资100万元,同时
企
业
向银行
借
入
款
项用途为流动资金
借
款
200万元,
企
业
在07年度所
得
税
申报时,是否要
调
整
相当开
对
外
投资100万元占用资金应负担的
利
息
,并
向职工支付
借
款
利
息
企
业
所
得
税
如
何
处理?
企
业
向本
企
业
的股东或职工
借
款
,新《中华人民共和国
企
业
所
得
税
法》及其实施条例是这样规定的: 《中华人民共和国
企
业
所
得
税
法实施条例》第三十八条规定:
企
业
在生产经营活动
关联方
借
款
利
息
问题
问:
对
于内资
企
业
,根据
纳
税
人从关联方
取
得
的
借
款
金额超过其注册资本50%的,超过部分的
利
息
支出不
得
在
税
前扣除。
对
于
外
资
企
业
适用否,
如
果适用此条
款
,文件依据? 答:2007年度,
外
企
业
支付个人
借
款
利
息
如
何
扣个
税
问:储蓄存
款
利
息
个人所
得
税
税
率
调
为5%后,
企
业
如
果向个人
借
款
所支付的
利
息
,是按5%还是20%扣除? 答:《
对
储蓄存
款
利
息
所
得
征收个人所
得
税
的实施办法》(国务院令第502号)中,
对
企
业
支付个人
借
款
利
息
如
何
扣个
税
?
问:储蓄存
款
利
息
个人所
得
税
税
率
调
为5%后,
企
业
如
果向个人
借
款
所支付的
利
息
,是按5%还是20%扣除? 答:《
对
储蓄存
款
利
息
所
得
征收个人所
得
税
的实施办法》(国务院令第502号)中,
对
企
业
向个人
借
款
支付的
利
息
必须扣缴个人所
得
税
案例概况 每日一
税
有限公司(以下简称"每日一
税
公司")2017年1月3日向该公司员工尚小二
借
款
并签订
借
款
合同,并按月支付
借
款
利
息
48万元.问尚小二
取
得
的
利
息
如
何
缴
纳
个人所
关联
企
业
无偿拆
借
资金是否缴
纳
增值
税
?
问:2016年5月1日以后,关联
企
业
之间无偿拆
借
资金未签订合同未收
取
利
息
、或者签订合同未约定收
取
利
息
也未约定还
款
日期是否按“无偿提供服务”缴
纳
增值
税
?
如
需缴
纳
如
何
计算
利
息
收
企
业
向职工
借
款
支付的
借
款
利
息
是否
纳
税
调
增?
自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国
企
业
所
得
税
法实施条例(2007》(国务院令2007年第512号)第三十七条规定:
企
业
在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的
借
款
费用,准予扣
跨年度
借
款
利
息
的账务处理及
税
前扣除
对
于
企
业
间发生的跨年度
借
款
行为,由于本
息
跨年度结算,
借
款
利
息
该
如
何
在
企
业
所
得
税
前扣除? 甲公司和乙公司均为非关联关系的独立法人
企
业
,适用
企
业
所
得
税
率均为25%
房地产
企
业
向个人
借
款
利
息
如
何
处理?
根据《
企
业
所
得
税
税
前扣除办法》(国
税
发[2000]84号)第三条规定:“
纳
税
人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据;合法是指符合国家
税
收
企
业
向个人支付
借
款
利
息
主要
税
务政策
个人向
企
业
提供
借
款
,
企
业
向个人支付
利
息
,涉及到的相关主要
税
收政策,
整
理归
纳
如
下: 一、按照财
税
〔2016〕36号文件规定:贷
款
服务,是指将资金贷与他人使用而
取
得
利
息
收入的
业
支付境
外
分行
利
息
如
何
扣缴
企
业
所
得
税
目前,
企
业
进行境
外
借
款
的活动已经日趋平常。那么,
企
业
支付银行境
外
分行的
利
息
应该
如
何
扣缴
企
业
所
得
税
呢?支付银行境
外
分行
利
息
的
企
业
所
得
税
处理,需要区分以下两种情况处理:1支付
企
业
向关联方
借
款
的
利
息
支出
如
何
在所
得
税
前扣除
企
业
向关联方
借
款
发生的
利
息
支出在计算
企
业
所
得
税
时
如
何
扣除是大家非常关注的问题,目前,
企
业
所
得
税
法规中涉及到关联方
利
息
扣除的规定主要有以下几条: 1、《
企
业
所
得
税
企
业
对
外
贷
款
取
得
的
利
息
收入是否缴
税
?
根据财政部、国家
税
务总局《关于执行〈
企
业
会计准则〉有关
企
业
所
得
税
政策问题的通知》(财
税
[2007]80号)规定,
企
业
对
持有到期投资、贷
款
等按照新会计准则规定采用实际
利
率法确认
个人向
企
业
借
款
收
取
的
借
款
利
息
是否应
纳
营
业
税
,个人所
得
税
是按5%还是还按20%缴
纳
?
个人向
企
业
借
款
收
取
的
借
款
利
息
是否应
纳
营
业
税
,个人所
得
税
是按5%还是还按20%缴
纳
? 问题内容: 甲
企
业
向个人
借
款
1000万元,甲
企
业
向个人支付了一年的
利
息
100万
关注银行
业
“营改增”后应收未收
利
息
纳
税
义务发生时间的确认问题
应收未收
利
息
指银行
对
借
款
人发放贷
款
后当期应收
取
而未收到的
利
息
,其分为表内
利
息
和表
外
利
息
,
纳
入损益核算的为表内
利
息
,不
纳
入的为表
外
利
息
。2009年实施修订的营
业
税
条例
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