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固定资产、无形资产、投资性房地产会计处理(图表整理)
社区精选
2021-08-30 13:38:17
(一)固定资产
固定资产、无形资产、投资性房地产会计处理(图表整理)
(二)无形资产
固定资产、无形资产、投资性房地产会计处理(图表整理)
(三)投资性房地产
固定资产、无形资产、投资性房地产会计处理(图表整理)
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案例详解新准则下非货币
性
资
产
交换的税
会
差异
会
计
处
理
一、非货币
性
资
产
交换的认
定
非货币
性
资
产
交换,是指企业主要以
固
定
资
产
、
无
形
资
产
、
投
资
性
房
地
产
和长期股权
投
资
等非货币
性
资
产
进行的交换。该交换不涉及
浅议非货币
性
交易下股权
投
资
业务的
会
计
处
理
浅议非货币
性
交易下股权
投
资
业务的
会
计
处
理
《企业
会
计
准则——非货币
性
交易》指出,“非货币
性
资
产
,指货币
性
资
产
以外的
资
产
,包括存货、
固
定
资
产
、
无
形
资
产
、股权
投
资
以及
存货、
固
定
资
产
、
无
形
资
产
等主要
资
产
的税务
处
理
主要
资
产
的税务
处
理
资
产
价值的归集
资
产
价值的
资
本化(折旧、摊销)
会
计
与税法差异 (一)、存货的税务
处
理
1.存货的
计
税基础
公允价值
计
量
投
资
性
房
地
产
能不能税前扣除折旧或摊销?
1.
会
计
处
理
《企业
会
计
准则第3号——
投
资
性
房
地
产
》第十一条规
定
,采用公允价值模式
计
量的,不对
投
资
性
房
地
产
计
提折旧或进行摊销,应当以
资
产
负债
表
日
投
资
性
房
地
产
的公
投
资
性
房
地
产
会
计
处
理
与税务
处
理
差异 (下)
投
资
性
房
地
产
的后续
计
量与纳税调
整
1.成本模式 在
会
计
处
理
上,企业应当在
资
产
负债
表
日采用成本模式对
投
资
性
房
地
产
进行后续
计
量,但按准则规
定
采用公允价值模式的
非货币
性
资
产
交换的确认和
计
量
一、非货币
性
资
产
交换的认
定
(★★) 非货币
性
资
产
交换,是指交易双方主要以交易
性
金融
资
产
、预付账款、可供出售金融
资
产
(权益
性
投
资
)、存货、
固
定
资
产
、
无
形
资
产
、
投
资
性
房
地
土
地
使用权是否
计
提残值并纳税调
整
?
问:我公司一直把土
地
使用权做
无
形
资
产
核算,在2002年注册
会
计
师查账时要求把土
地
使用权转入
固
定
资
产
,公司账务
处
理
,借:
固
定
资
产
—土
地
使用权 贷:
无
形
资
产
—土
地
使用权,没在把
建筑企业一般存在简易
计
税方法和一般
计
税方法并存,总机构或后勤管
理
部门的进项税额怎么抵扣?
可以区分具体进项税额类型进行
处
理
,如
固
定
资
产
、
无
形
资
产
、不动
产
,仅指专用于上述项目的
固
定
资
产
、
无
形
资
产
(不包括其他权益
性
无
形
资
产
)、不动
产
,因此购入的上述
资
产
如有用于一般
无
形
资
产
处
置的
会
计
处
理
(一)出售
无
形
资
产
企业出售
无
形
资
产
,应当将取得的价款与该
无
形
资
产
账面价值及应交税费的差额
计
入当期损益(营业 外收入或营业外支出)。 借:银行存款
无
形
资
产
减值准备
“
无
形
资
产
”
会
计
处
理
规
定
新旧对比(上)
新旧之别 1.
无
形
资
产
的适用范围发生了变化《企业
会
计
准则——
无
形
资
产
》(以下简称旧准则)包括可辨认
无
形
资
产
和不可辨认
无
形
资
产
(商誉等),即商誉归入
无
形
资
产
,商誉的
处
理
新企业所得税法法规学习导续──第四讲 应纳税所得额(四、
资
产
的税务
处
理
)
四、
资
产
的税务
处
理
(一)各类
资
产
的
计
税基础 《实施条例》笫五十六条规
定
:企业的各项
资
产
,包括
固
定
资
产
、生物
资
产
、
无
形
资
产
、长期待摊费用、
投
资
资
产
、存货等,以历史成
投
资
性
房
地
产
会
计
处
理
与税务
处
理
差异(上)
基本概念比较 《企业
会
计
准则第3号——
投
资
性
房
地
产
》,是为了规范
投
资
性
房
地
产
的确认、
计
量和相关信息的披露。
会
计
准则所
定
义的
投
资
性
房
地
产
,是指为赚取租金或
资
本
关于
无
形
资
产
投
资
的税务
处
理
在市场经济条件下,随着专利法、商标法等有关经济法规的健全完善和技术市场的日益活跃,
无
形
资
产
的种类及
形
式更加多样化,其业务在企业
会
计
核算中也愈显得重要。因此,对企业
无
《企业
会
计
准则第7号——非货币
性
资
产
交换》应用指南(2006年)
《企业
会
计
准则第7号——非货币
性
资
产
交换》应用指南(2006年) 一、非货币
性
资
产
交换的认
定
非货币
性
资
产
交换是指交易双方通过存货、
固
定
资
产
、
无
形
资
产
和长期股权
投
企业财务通则对
固
定
资
产
及
无
形
资
产
的管
理
一、
固
定
资
产
管
理
制度 (一)
固
定
资
产
标准 通常将使用年限超过一年,单位价值较高的
房
屋、建筑物、机器设备、运输工具、仪器仪
表
、电子设备、办公设施等作为
固
定
事业单位
无
形
资
产
的
会
计
处
理
一、事业单位
无
形
资
产
增加(购建)的
处
理
按照事业单位
会
计
准则的规
定
,事业单位的净
资
产
包括事业基金、
固
定
基金、专用基金和结余。
无
形
资
产
在企业
会
计
制度中体现了一种
无
形
资
产
会
计
处
理
与税务
处
理
的差异
一、
无
形
资
产
的界
定
与确认《企业
会
计
准则第6号——
无
形
资
产
》,是为了规范
无
形
资
产
的确认、
计
量和相关信息的披露。
无
形
资
产
,是指企业拥有或者控制的没有实物
形
态的可辨认
投
资
性
房
地
产
的折旧或摊销如何税前扣除?
问题:
投
资
性
房
地
产
的税务
处
理
问题 (1)以成本模式
计
量的
投
资
性
房
地
产
税前扣除问题 问:以成本模式
计
量的
投
资
性
房
地
产
,在
会
计
处
理
中对
房
屋或土
地
使用权
计
算折旧或摊销
隐藏在财务报
表
中的税务风险(八)——
固
定
资
产
和
投
资
性
房
地
产
上一期木水和大家分享了关于长期股权
投
资
方面的一些税
会
差异和税务风险,本期木水继续和大家一起探索
资
产
负债
表
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