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建筑业营改增后销售额和进项税额的规定
社区精选
2021-08-30 13:39:44
建筑业营改增后销售额和进项税额的规定,一图get√
相关内容
营
改
增
后
,同样
的
合同为何带来
税
务风险?
营
改
增
后
对混合
销
售
行为,应按
销
售
货物或服务全
额
缴纳
增
值
税
,而不是以划分确
定
的
货物
销
售
额
和
建
筑
安装服务
销
售
额
分别核算,适用不同
税
率。 3份合同
的
迥异结果 A
建
筑
行
业
营
改
增
进
项
税
额
抵扣手册
分包工程支出 分包工程支出,应按照分包商
的
纳
税
人资格
和
计
税
方法
的
选择来区分。 1.1 分包商为小
规
模纳
税
人,
进
项
税
抵扣
税
率为3%。 1.2 分包商为一般
总局2019年31号公告系列解读文章:
建
筑
业
分包
增
值
税
差
额
征
税
政策评析
建
筑
业
的
差
额
征
税
是原先
营
业
税
时代,
建
筑
行
业
重要
的
流转
税
政策。严格来看,
建
筑
业
改
为
增
值
税
后
,按照一般征收
的
原则,应该不需要保留差
额
征
税
的
政策,直接按
销
项
税
-
进
项
税
即可。
营
改
增
后
暗藏玄机
的
免
税
销
售
额
现行
增
值
税
(含
营
改
增
)政策
规
定
,小
规
模纳
税
人月
销
售
额
不超过3万元(按季纳
税
9万元)
的
,免征
增
值
税
。
营
改
增
应
税
行为
的
销
售
额
,按照财政部、国家
税
务总局《关于全面推开
营
业
税
改
征
增
值
“
营
改
增
”
后
建
筑
业
自
建
行为是否视同
销
售
?
《中华人民共
和
国
营
业
税
暂行条例实施细则》第五条
规
定
,“纳
税
人有下列情形之一
的
,视同发生应
税
行为:(二)单位或者个人自己新
建
(以下简称自
建
)
建
筑
物
后
销
售
,其所发生
的
自
建
行为;
“
营
改
增
”对于
建
筑
企
业
而言是最大
的
利好——兼与中国
税
务报《
建
筑
业
营
改
增
税
负测算分析》作者商榷
中国
税
务报登出马泽方、方斌国合撰
的
《
建
筑
业
“
营
改
增
”
税
负测算分析》一文,以WY
项
目
和
YW
项
目为例,将
建
筑
业
按照全部
和
部分取得
增
值
税
进
项
税
额
进
行模拟分析,然
后
与
营
业
税
负
进
营
改
增
后
,
建
筑
企
业
差
额
征
税
的
财
税
处理
贝云提示——
营
改
增
后
新版26
项
差
额
征
税
项
目(截止2018年1月10日)导语
建
筑
企
业
增
值
税
差
额
征
税
是指
建
筑
企
业
总承包方发生分包
业
务时,在工程
项
目所在地国
税
局
进
行差
额
预缴
增
值
税
建
筑
施工企
业
应对“
营
改
增
”
的
五大财务对策
1加强材料供应商
和
分包商管理
建
筑
企
业
实施“
营
改
增
”以
后
,可抵扣
进
项
税
额
的
多少直接决
定
了企
业
应纳
增
值
税
的
高低,只有取得符合
规
定
的
进
项
税
发票才能实现抵
税
的
目
的
。
5大财务策略为“
营
改
增
”
建
筑
企
业
减负省钱!
01 加强材料供应商
和
分包商管理
建
筑
企
业
实施“
营
改
增
”以
后
,可抵扣
进
项
税
额
的
多少直接决
定
了企
业
应纳
增
值
税
的
高低,只有取得符合
规
定
的
进
项
税
发票才能实现抵
税
的
目
的
。 原材
营
改
增
后
代
销
手续费如何缴纳
增
值
税
?
问:
营
改
增
后
,受托代
销
售
货物,受托方按
销
售
方约
定
的
价格
销
售
货物,并按
销
售
额
的
一
定
比例收取代
销
手续费,
营
改
增
前,代
销
手续费缴纳
营
业
税
,
营
改
增
后
是作为兼
营
行为,还是作为
房地产企
业
扣除土地价款差
额
计征
增
值
税
的
税
务管控
全面
营
改
增
后
,选择一般计
税
方法
的
开发
项
目,允许房地产企
业
扣除当期
销
售
房地产
项
目对应
的
土地价款
后
的
余
额
计算
销
售
额
计算
增
值
税
销
项
税
额
。房地产企
业
在计征
增
值
税
时,允许其
19类43
项
差
额
征
税
大全
贝云提示——
营
改
增
后
新版26
项
差
额
征
税
项
目(截止2018年1月10日)“差
额
征收”从
营
业
税
继承下来
后
,
营
改
增
把它
改
了个名字,有叫“
销
售
额
扣减”,也有叫“减去……”、“不包括”或“
关于“
营
改
增
”
后
甲供工程
销
售
额
的
计算
在
营
改
增
文件附件2中
规
定
:一般纳
税
人为甲供工程提供
的
建
筑
服务,可以选择适用简易计
税
方法计
税
。而甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购
的
建
筑
工程。
“
营
改
增
”这个公式你真会了?
【题注】不得抵扣
的
进
项
税
额
=当期无法划分
的
全部
进
项
税
额
×(当期简易计
税
方法计
税
项
目
销
售
额
+免征
增
值
税
项
目
销
售
额
)÷当期全部
销
售
额
,这个公式你真
的
会算了么?
营
改
增
这个公
营
改
增
后
,
建
筑
行
业
如何处理“应交
营
业
税
”科目余
额
?
依据《企
业
会计准则第15号——
建
造合同》第十八条
的
规
定
,“在资产负债表日,
建
造合同
的
结果能够可靠估计
的
,应当根据完工百分比法确认合同收入
和
合同费用。”
“
营
改
增
”
税
率与
销
售
额
的
确
定
方法
我国
税
法把
增
值
税
纳
税
人分为一般纳
税
人
和
小
规
模纳
税
人两种类型,对“
营
改
增
”
的
纳
税
人也是如此,纳
税
人
的
类型不同,适用
的
税
率(征收率)不同,确认
的
应
税
销
售
额
也不同。
税
率
非
增
值
税
应
税
项
目须作
进
项
税
转出处理
V公司是设备生产企
业
,同时经
营
代理
销
售
收取服务费,缴纳
营
业
税
。公司将代
销
业
务中
的
进
项
税
额
以及“
营
改
增
”
后
取得
的
大量广告、咨询发票
进
项
税
额
一并抵扣,被
税
务
小
规
模纳
税
人兼
营
业
务如何享受小微企
业
税
收优惠政策?
某生活服务企
业
: 2016 年5 月1 日全面
营
改
增
后
,我公司(小
规
模纳
税
人)兼有
销
售
货物
和
广告服务
业
务,
销
售
货物每月
销
售
额
不超过3 万元,广告
业
务每月
营
业
额
钻
营
改
增
政策空子:假分包吞食
建
筑
业
税
款
营
改
增
试点纳
税
人提供
建
筑
服务适用简易计
税
方法
的
,以纳
税
人取得
的
全部价款
和
价外费用扣除支付
的
分包款
后
的
余
额
为
销
售
额
。这是《财政部 国家
税
务总局关于全面推开
营
业
税
改
征
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