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“营改增”最易混淆的13种应税行为及税率
社区精选
2021-08-30 13:40:04
“营改增”最易混淆的13种应税行为及税率
相关内容
容
易
混
淆
的
5
种
应
税
行
为
及
税
率
容
易
混
淆
的
5
种
应
税
行
为
及
税
率
容
易
混
淆
的
几
种
租赁
行
为
同样是出租,不同情况下涉
税
处理还不一样,小编帮大家整理容
易
混
淆
的
几
种
情况,快来围观!以下前提条件是一般纳
税
人适用
增
值
税
一般计
税
方法。 1. 租赁服务VS交通运输服务
营
改
增
后
税
率
易
错
的
38
种
应
税
行
为
营
改
增
后,国家对部分
行
业
的
特定业务在纳
税
上作了特别
的
规定。比如,有形动产融资性售后回租,不按“有形动产租赁服务”17%纳
税
,而按“贷款服务”6%纳
税
,两者
税
率
之差高达11%
营
改
增
:38
种
易
错
税
率
,32
种
易
混
税
目
营
改
增
后,国家对部分
行
业
的
特定业务在纳
税
上作了特别
的
规定。比如,有形动产融资性售后回租,不按“有形动产租赁服务”17%纳
税
,而按“贷款服务”6%纳
税
,两者
税
率
之差高达11%,并且“
增
值
税
易
混
淆
业务
及
税
率
大辨析
“
营
改
增
”容
易
混
淆
的
增
值
税
税
目
国
税
发[1993]149号 国家
税
务总局关于印发《
营
业
税
税
目注释(试
行
稿)》
的
通知[条款失效] 财
税
[2016]36号 财政部 国家
税
务总局关于全面推开
营
业
税
改
征
增
值
税
试点
的
通知[
极
易
混
淆
的
营
改
增
税
目一览
应
税
行
为
税
目 是 非
混
合销售
行
为
的
流转
税
处理
混
合销售是一
种
比较常见
的
经
营
行
为
,但在具体实践中,容
易
和兼
营
行
为
混
淆
。因此,要理清
混
合销售
行
为
如何征
税
,首先
应
该将其和兼
营
行
为
作出明确区分。 所谓
混
合销售,
邮政业:
应
税
免
税
要分清
“
营
改
增
”后,邮政业企业存在多档适用
税
率
,经常发生特殊业务,并涉
及
免
税
与
应
税
项目划分、
增
值
税
与
营
业
税
收入区分等多个
混
淆
点,都可能成
为
该
行
业
的
风险高发点。
全面
营
改
增
后,
混
合销售和兼
营
行
为
政策变了哪儿?
混
合销售和兼
营
行
为
是两个不同
的
概念,纳
税
人容
易
混
淆
并引发相
应
的
涉
税
风险,全面
营
改
增
后
应
重点关注政策变化,准确适用
税
收政策。 例:A金属材料有限公司(以下简称A公司)经
增
值
税
零
税
率
、免
税
、免征以
及
减征
的
不同含义
及
会计处理方法
企业财务人员在进
行
增
值
税
税
种
核算时,会碰到以下几个概念:零
税
率
、免
税
、免征、减征等概念,往往容
易
混
淆
这些概念,从而财务处理时出现笑话。 1、
增
值
税
零
税
率
。零
税
率
不等于
经
营
开票容
易
混
淆
的
税
目整理
Part1 交通运输服务VS其他现代服务 业务
税
目 政策依据 已售票但客户逾期未消费
的
运输逾期票证收入 交通运输服务 财
税
〔2017〕90号:自2018年1月1日起
“
营
改
增
”后:纳
税
与退
税
不能
混
淆
处理
在
营
改
增
全面推进过程中,不少房地产开发企业向
税
务机关咨询涉
税
事宜。前不久,一家企业询问:该企业今年4月收到预售房款1000万元,按照当地
税
务机关
的
规定,5月纳
税
申报期延长,在5月
房地产企业
的
税
收筹划方法论(土地
增
值
税
篇)
房地产企业
的
业务运
营
链条可以分
为
五大阶段,主要涉
及
13
个
税
种
,在这
13
个
税
种
中
最
重要
的
是三大
税
种
:
增
值
税
、土地
增
值
税
和企业所得
税
。在三大
税
种
中,土地
增
值
税
是
税
率
最
高
的
税
“
营
改
增
”一般纳
税
人不得开具专用发票
的
8
种
应
税
行
为
及
原因简析
1、金融商品转让,不得开具
增
值
税
专用发票 【简析】 因
为
金融商品转让系按照卖出价扣除买入价后
的
余额
为
销售额,如果开具专用发票,或存在重复抵扣。 2、经纪代理服务,以取得
的
全
增
值
税
混
合销售与兼
营
非
应
税
劳务会计处理
一、
混
合销售
行
为
与兼
营
非
应
税
劳务
的
区别
混
合销售
行
为
是指一项销售
行
为
既涉
及
增
值
税
应
税
货物又涉
及
非
应
税
劳务
的
行
为
。兼
营
非
应
税
劳务是指
增
值
税
纳
税
人在从事
应
股票股权一字之差 涉
税
风险大
为
不同
在实际征管中,纳
税
人极容
易
混
淆
股票转让和股权转让
的
概念。上市公司股票属于金融商品,
营
改
增
之前,转让股票征收
营
业
税
;
营
改
增
之后,按金融商品转让征收
增
值
税
。而非上市公
营
改
增
后兼
营
不同
税
率
的
应
税
服务,对
应
进项
税
额可以
混
抵吗?
营
改
增
后兼
营
不同
税
率
的
应
税
服务,对
应
进项
税
额可以
混
抵吗?
营
改
增
25项可选择适用简
易
计
税
应
税
行
为
一览表
及
说明(更新版)
一、
营
改
增
可选择适用简
易
计
税
或差额纳
税
文件依据【文件依据】1、财
税
[2016]36号2、《财政部 国家
税
务总局关于进一步明确全面推开
营
改
增
试点有关劳务派遣服务、收费公路
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