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营改增后兼营不同税率的应税服务,对应进项税额可以混抵吗?
社区精选
2021-08-30 13:42:09
营改增后兼营不同税率的应税服务,对应进项税额可以混抵吗?
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用于销售
应
税
及免
税
项
目
的
设备
进
行
税
额
可
以
全
额
抵
扣
吗
?
用于销售
应
税
及免
税
项
目
的
设备
进
行
税
额
可
以
全
额
抵
扣
吗
? 问题: 自2009年实施消费型
增
值
税
制
后
,针
对
同
时经
营
销售
应
税
及免
税
项
目
的
企业,其设备支出
的
进
项
税
是否
可
以
全
额
抵
营
改
增
后
,
同
样
的
合
同
为何带来
税
务
风险?
营
改
增
后
对
混
合销售行为,
应
按销售货物或
服
务
全
额
缴纳
增
值
税
,而
不
是
以
划分确定
的
货物销售
额
和建筑安装
服
务
销售
额
分别核算,适用
不
同
税
率
。 3份合
同
的
迥异结果 A
“
营
改
增
”
后
,金融
服
务
业纳
税
人怎样划分
不
可
抵
扣
的
进
项
税
额
甲银行分行财
务
经理A先生最近为“
营
改
增
”而苦恼:根据《
营
业
税
改
征
增
值
税
试点实施办法》第27条,用于免征
增
值
税
项
目
的
购
进
货物、加工修理修配劳
务
、
服
务
、无形资产和
不
动
营
改
增
后
转出
的
进
项
税
额
还
可
以
转入
抵
扣!
某企业是
营
改
增
一般纳
税
人,今年5月份购买了一栋房屋用于员工食堂,取得
增
值
税
专用发票注明
税
款31.25万元,价款625万元,折旧年限20年无残值,6月份
进
行勾选认证、申报
抵
扣并做
会议费专票
的
餐饮怎么处理?
1.一家为一般纳
税
人,本公司
可
以
开具3%、6%、17%等
不
同
税
率
的
发票,要分开
抵
扣
吗
?如一般纳
税
人为3%
的
,收到17%
的
发票,请问
可
以
抵
扣
吗
?如何
进
行账
务
处理?答:第一:一般纳
税
人
兼
营
不
同
税
率
不
同
项
目之间
的
进
项
税
额
,
可
以
交叉
抵
扣
吗
有网友询问:建筑企业一般计
税
方法
的
不
同
项
目之间
进
项
税
可
以
交叉
抵
扣
吗
?
增
值
税
是
以
每个
增
值
税
纳
税
人为纳
税
主体。适用一般计
税
方法计
税
的
增
值
税
纳
税
人,其销
项
税
额
是其
营
改
增
后
不
动产
进
项
税
额
应
如何
抵
扣,
增
值
税
申报表怎样填列?
营
改
增
后
不
动产
可
以
抵
扣
进
项
税
,分期
抵
扣如何做账?
营
改
增
后
不
动产
可
以
抵
扣
进
项
税
,分期
抵
扣如何做账?
全面
营
改
增
后
,
混
合销售和
兼
营
行为政策变了哪儿?
混
合销售和
兼
营
行为是两个
不
同
的
概念,纳
税
人容易
混
淆并引发相
应
的
涉
税
风险,全面
营
改
增
后
应
重点关注政策变化,准确适用
税
收政策。 例:A金属材料有限公司(
以
下简称A公司)经
兼
营
简易
项
目或免
税
项
目,
进
项
税
额
一定要按各自销售
额
的
占比转出
吗
?
学员提问 某企业为
兼
营
企业,主业为运输,
兼
营
简易征收
项
目(租赁
不
动产)免
税
(国际货代)
项
目
进
项
税
额
一定要按占比转出
吗
? 专家回复 能划分清楚
的
进
项
税
额
可
以
直接
抵
劳
务
费发票,票面会有八种
税
率
注1:本文所称“
税
率
”,仅指发票票面
税
率
,即
增
值
税
税
率
。 注2:
增
值
税
有
税
率
、征收
率
之分,前者计算销
项
税
额
,
可
以
依法
抵
扣
进
项
税
额
;
后
者直接计算
应
纳
税
额
,
不
得
抵
扣
进
项
税
额
。
价格分摊
不
合理
的
发票能否
抵
扣?有何
税
务
风险?
企业从销售方购入
不
同
税
率
项
目
的
货物、劳
务
和
服
务
等
应
税
行为,销售方
兼
营
这些
应
税
行为,出于避
税
考虑,会调节这些
不
同
税
率
项
目
的
销售
额
,而获得
税
收利益。如:为少缴纳
增
值
税
,销
不
动产
进
项
税
额
抵
扣需把握8个要点
营
改
增
一般纳
税
人取得
不
动产
可
以
抵
扣
进
项
税
额
,是全面推开
营
改
增
试点
后
的
一大政策亮点。按《
不
动产
进
项
税
额
分期
抵
扣暂行办法》(
以
下简称《办法》)规定,企业在
进
行
不
动产
进
项
税
额
将购
进
的
固定资产用于租赁经
营
其
进
项
税
额
是否
可
以
抵
扣
问:企业将购
进
的
固定资产用于租赁经
营
,其
进
项
税
额
可
以
抵
扣
吗
? 答:根据
增
值
税
暂行条例第十条规定,用于非
增
值
税
的
应
税
项
目
的
的
购
进
货物或者劳
务
,
进
项
税
额
不
得从销
项
税
额
中
抵
扣。
“
营
改
增
”试点
应
税
项
目明细及
对
应
税
率
关系表
营
改
增
后
首个纳
税
申报期就要到了,
不
少纳
税
人觉得,
营
改
增
后
,
增
值
税
应
税
项
目繁多,
税
率
也各
不
相
同
,很
不
好记。别急,小编给大家整理了一张《
营
改
增
试点
应
税
项
目明细及
税
率
对
照表》,而
“
营
改
增
”免
税
项
目先征
后
免
抵
税
操作要领
国家
税
务
总局公告2013年第52号 第十三条 “未
进
行免
税
申报
的
,按照本办法规定办理跨境
服
务
备案手续
后
,
可
以
申请退
税
或者
抵
减
以
后
的
应
纳
税
额
”,
对
于“
营
改
增
”免
税
项
目先征
后
企业贴现息金
额
对
应
的
进
项
税
可
抵
扣
吗
?
根据《国家
税
务
总局关于平销行为征收
增
值
税
问题
的
通知》(国
税
发[1997]167号)与《国家
税
务
总局关于商业企业向货物供
应
方收取
的
部分费用征收流转
税
问题
的
通知》(国
税
发[2004]136
详解“
营
改
增
”
后
不
得
抵
扣
的
进
项
税
额
自2016年5月1日起,全面实现实现
营
改
增
,我们来汇总一下,
营
改
增
后
增
值
税
纳
税
人到底哪些
进
项
税
额
不
得
抵
扣。 一、纳
税
人身份
不
得
抵
扣
进
项
税
额
1.
增
值
税
小规模纳
税
人购
进
货物
货运企业“
营
改
增
”
后
存在
的
涉
税
问题
“
营
改
增
”
后
,交通运输业一般纳
税
人(
以
下简称纳
税
人)按照销
项
税
额
减去
进
项
税
额
计算
应
纳
税
额
。但是
不
同
地域和
不
同
企业之间
增
值
税
税
负高低悬殊,纳
税
人经
营
情况、经
营
方式各
不
相
同
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