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营改增后不动产可以抵扣进项税,分期抵扣如何做账?
社区精选
2021-08-30 13:42:11
营改增后不动产可以抵扣进项税,分期抵扣如何做账?
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“
营
改
增
”
后
:
不
动
产
进
项
税
额
如
何
分
期
抵
扣
?
财政部国家
税
务总局关于全面推开
营
业
税
改
征
增
值
税
试点的通知》(财
税
〔2016〕36 号,
以
下称36 号文件)的附件2《
营
业
税
改
征
增
值
税
试点有关事
项
的规定》中“(四)
进
项
税
额”部
分
第1
不
动
产
进
项
税
额
抵
扣
需把握8个要点
营
改
增
一般纳
税
人取得
不
动
产
可
以
抵
扣
进
项
税
额,是全面推开
营
改
增
试点
后
的一大政策亮点。按《
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
暂行办法》(
以
下简称《办法》)规定,企业在
进
行
不
动
产
进
项
税
额
营
改
增
:
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
篇
经国务院批准,自2016年5月1日起,
增
值
税
一般纳
税
人取得的
不
动
产
和
不
动
产
在建工程,其
进
项
税
额
分
2年从销
项
税
额中
抵
扣
。为便于征纳双方执行,国家
税
务总局发布了《
不
动
产
进
项
税
额
分
企业购
进
需
分
期
抵
扣
进
项
税
额的
不
动
产
,应
如
何
填写《
不
动
产
分
期
抵
扣
计算表》?
问:企业购
进
需
分
期
抵
扣
进
项
税
额的
不
动
产
,应
如
何
填写《
不
动
产
分
期
抵
扣
计算表》? 答:全部
进
项
税
额填入该表第2列“本
期
不
动
产
进
项
税
额
增
加额”,本
期
允许
抵
扣
的60%填入该表第3列“本
劳而无功,
营
改
增
不
动
产
分
期
抵
扣
政策
可
以
休矣
营
改
增
政策有很多亮点,赋予纳
税
人诸多选择适用政策的自由,充
分
考虑了
营
改
增
政策全面推开的平稳性和减
税
的实效性;同时也适当考虑了减
税
对财政收入的影响,
如
制度上仍保留了贷款
营
改
增
后
不
动
产
进
项
税
额应
如
何
抵
扣
,
增
值
税
申报表怎样填列?
增
值
税
一般纳
税
人2016年5月1日
后
如
何
适用
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
?
增
值
税
一般纳
税
人2016年5月1日
后
如
何
适用
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
? 答:根据《
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
暂行办法》(国家
税
务总局公告2016年第15号)第二条规定:
增
值
税
一般纳
税
人(
“
营
改
增
”
后
,跨省总
分
公司
不
动
产
进
项
谁
抵
扣
?对其他
税
种有
何
影响?
《关于全面推开
营
业
税
改
征
增
值
税
试点的通知》(财
税
〔2016〕36号)将取得(租赁)
不
动
产
纳入
增
值
税
抵
扣
范围,打通了
增
值
税
的
抵
扣
链,降低了纳
税
人的
税
收负担。但对跨省的总
分
公司
营
改
增
各地口径:青海国
税
12366解答
营
改
增
的20个热点问题(6月)
2016年6月纳
税
咨询热点问题 一、
增
值
税
一般纳
税
人2016年5月1日
后
如
何
适用
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
? 答:根据《
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
暂行办法》(国家
税
务总局公告2016年第15号
自行开发的
不
动
产
进
项
税
额
可
不
分
期
抵
扣
编者按:我们知道:纳
税
人直接购买、接受捐赠、接受投资入股
以
及
抵
债等各种形式取得的
不
动
产
,其
进
项
税
额要
分
期
抵
扣
。但要注意:在实务中,纳
税
人自行开发的
不
动
产
不
需
在建工程购买的材料一次性
抵
扣
还是
分
期
抵
扣
增
值
税
?
可
以
认证相符
后
抵
扣
增
值
税
,应
分
期
抵
扣
增
值
税
。根据《国家
税
务总局关于发布〈
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
暂行办法〉的公告》(国家
税
务总局公告2016年第15号)规定: 纳
税
人2016年5
纳
税
人购买用于
不
可
抵
扣
项
目取得的专用发票,
可
认证
可
不
认证
问:纳
税
人对老
项
目选择适用简易征收,按征收率3%计
税
,其
进
项
不
能
抵
扣
,财务上
如
何
界定‚
可
以
准确划
分
可
抵
扣
和
不
可
抵
扣
的
进
项
税
不
可
抵
扣
的
进
项
税
票是否照常
进
项
认证对于选择简易征
六
项
进
项
税
额
不
能
抵
扣
,合理转换
后
可
以
抵
扣
1、用于简易计
税
方法计
税
项
目、免征
增
值
税
、集体福利或者个人消费。其中涉及的无形资
产
、
不
动
产
,仅指专用于上述
项
目的无形资
产
、
不
动
产
; 转换案例: A、公司购买的
不
动
产
不
动
产
已
抵
扣
进
项
税
额
后
,发生用途
改
变
如
何
计算转出额?
问:纳
税
人2016年5月份购
进
不
动
产
A,并取得当月开具的
增
值
税
专用发票,注明
进
项
税
额100万元,5月份
抵
扣
进
项
税
额60万元,40万元计入待
抵
扣
进
项
税
额,11月份
不
动
产
A
改
变用途专用于
营
改
增
后
转出的
进
项
税
额还
可
以
转入
抵
扣
!
某企业是
营
改
增
一般纳
税
人,今年5月份购买了一栋房屋用于员工食堂,取得
增
值
税
专用发票注明
税
款31.25万元,价款625万元,折旧年限20年无残值,6月份
进
行勾选认证、申报
抵
扣
并
做
搞清哪些发票能
抵
扣
进
项
税
额?
抵
扣
进
项
、
如
何
做
账
?
营
改
增
之
后
,企业涉及的主要
税
种几乎都是
以
增
值部
分
也就是利润作为计
税
基础的。 所
以
在计
税
之前要将企业的成本、费用、损失、折旧等统统都按规定
进
行
税
前
扣
除。 对于
掌握基本原理,“
营
改
增
”
后
轻松处理
不
动
产
进
项
抵
扣
2016年3月31日,国家
税
务总局第15号公告发布《
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
暂行办法》(
以
下称办法),其中对已
抵
扣
进
项
税
额的
不
动
产
,发生非正常损失,或者
改
变用途,专用于简易计
税
方法
租入
不
动
产
改
建支出
进
项
税
额是否适用
分
期
抵
扣
政策?
问:租入办公楼,发生一些
改
建支出,
进
项
税
额
可
以
一次性
抵
扣
,还是
分
期
抵
扣
? 答:《国家
税
务总局关于发布〈
不
动
产
进
项
税
额
分
期
抵
扣
暂行办法〉的公告》(国家
税
务总局公告2016年
“
营
改
增
”企业有形
动
产
处置的纳
税
筹划
摘要 实施“
营
改
增
”
后
,有些企业由于原有的有形
动
产
的
进
项
税
额无法
抵
扣
、
税
率提高、人工成本
不
准
抵
扣
等原因
可
能使很多“
营
改
增
”企业初
期
税
负明显
增
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