青岛市国家税务局关于2015年度企业所得税汇算清缴若干问题的通告
青岛市国家税务局通告2016年第1号 2016-02-17
为做好2015年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的有关规定，现将有关事项通告如下：
一、汇算清缴范围
（一）凡缴纳企业所得税的纳税人（含查账征收和应税所得率核定征收纳税人），无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2015年度企业所得税汇算清缴。
实行定额核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。
（二）跨省、自治区、直辖市汇总纳税企业的总分支机构均进行汇算清缴。
省内跨市、青岛辖区内跨区（市）汇总纳税企业的分支机构，由总机构负责企业所得税年度汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。
二、汇算清缴时间
纳税人应在2016年5月31日前，向主管税务机关办理2015年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。
三、汇算清缴应报送的资料
（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料：
1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》。
2.年度财务会计报表。
纳税人应依《青岛市国家税务局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问题的通告》（青岛市国税局2015年1号）的规定，根据税务登记中选择的“适用会计制度”，选择对应的财务会计报表报送。
3.涉及关联方业务往来的企业，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。
4.备案事项及其他涉税事项资料：
（1）纳税人享受所得税税收优惠的，应根据《国家税务总局关于发布的公告》（总局公告2015年第76号，以下简称“76号公告”）的规定进行备案，报送《企业所得税优惠政策事项备案表》（以下简称《备案表》），并提交“76号公告”附件《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》（以下简称《管理目录》）中的“备案资料”规定的相关资料。
2015年度企业研发费用加计扣除条件仍按《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2008]116号）和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的政策规定执行。
（2）纳税人发生股权转让交易，企业重组采取特殊性税务处理的应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（总局公告2015年第48号）要求报送资料。
（3）纳税人涉及政策性搬迁业务，应根据《国家税务总局关于发布的公告》（总局公告2012年第40号）要求，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。
（4）纳税人进行资产损失税前扣除专项申报，应按照《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”）的规定向主管税务机关报送相关证据材料。
（5）纳税人享受居民企业之间股息、红利等权益性投资收益税收优惠，凡被投资企业（分配股息、红利企业）位于我市辖区内的，应按《青岛市地方税务局青岛市国家税务局关于加强对符合条件的股息红利等权益性投资收益享受税收优惠管理的公告》（青地税公告〔2011〕第5号）规定，报送《企业利润分配证明单》。
（6）根据《关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（总局公告2014年第35号）规定，房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。
（7）申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，应按照《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）的规定报送相关资料。
（8）保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除的，应按照《财政部国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕23号）规定，在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。
（9）纳税人申报抵免境外所得税收，应按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（总局公告2010年第1号）的规定报送相关书面资料。
5.涉及所得税鉴证资料报送，应按照总局相关涉税鉴证资料的报送要求，结合《青岛市国家税务局关于企业所得税涉税鉴证资料报送问题的通知》（青国税函〔2014〕108号）的规定报送涉税鉴证资料。