河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于印发等报表的通知》的通知
豫国税函〔2008〕375号 2008-11-17
各省辖市国家税务局:
现将《国家税务总局关于印发等报表的通知》（国税函〔2008〕801号）转发给你们，并补充通知如下，请一并遵照执行。
一、申报表的适用
（一）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务活动
1、境外企业为其居民的国家或地区与我国签订有税收协定或安排的，如果其活动达不到税收协定规定的常设机构标准，则不需要进行企业所得税申报；如果预计其有可能达到税收协定规定的常设机构标准，则按季和按年自行进行企业所得税申报。
2、境外企业为其居民的国家或地区与我国没有签订税收协定或安排的，则需要按季和按年自行进行企业所得税申报。
3、境外企业在我国构成常设机构
（1）如果能准确核算其常设机构的成本、费用，则使用《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》按季进行申报预缴；年度使用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》，同时附报《营业收入及成本费用明细表》和《弥补亏损明细表》。
（2）如果不能准确核算其常设机构的成本、费用，则使用《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）》按季进行申报预缴；年度使用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）》。
4、如果纳税人出现了实施条例第一百零六条规定的情形，由税务机关指定扣缴义务人进行扣缴，由扣缴义务人填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》进行申报。
（二）外国企业常驻代表机构
1、如果能准确核算其收入、成本、费用，则使用《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于据实申报企业）》按季进行预缴申报；年度使用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于据实申报企业）》，同时附报《营业收入及成本费用明细表》和《弥补亏损明细表》。
2、如果不能准确核算其收入、成本、费用，则使用《中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）》按季进行申报预缴；年度使用《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（适用于核定征收企业）》。
（三）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得按次或按期扣缴所得税税款，填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。
二、申报方式
省局不再统一印制、发放申报表。在我省电子申报软件升级前，各地国税部门可自行印制，企业也可直接通过12366纳税服务网站下载。
在我省电子申报软件升级后，对于非居民的合同备案事项，境内单位也将采取电子申报方式使用《境内单位与境外经贸往来事项备案表》进行申报。
三、原《河南省国家税务局关于转发等报表的通知>的通知》（豫国税函〔2008〕63号）中有关非居民申报的内容与本通知不一致的，以本通知为准。各地市在执行中如遇到问题，请及时向省局反馈。