导语
尊敬的纳税人:
您好！时间真快呀！不知不觉，营改增后小规模纳税人的第一个申报期就要到了！您是不是正在为能不能顺利申报而苦恼？是不是正在为填写各种各样的报表而发愁？是不是为网上抄报税而担忧？别急，从今天开始，北京国税将陆续为大家推送小规模纳税人纳税申报的相关内容，有示例、有政策、有分析，保管您一学就会，一看就懂！本文为您介绍销售自己使用过的固定资产纳税申报。来，咱们一起看看吧！
例：某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度销售自己使用过的桌椅、冰箱等固定资产，自行开具增值税普通发票，金额117000元。
相关政策：
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
报表填写：
(一)计税依据的计算和填报：
1.计税依据的计算：
销售自己使用过固定资产的不含税收入=117000÷(1+3%)=100000元;
该纳税人本期不含税销售额=100000元。
2.计税依据的填报：
计算的本期不含税销售额100000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第7栏;
自行开具增值税普通发票的不含税销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第8栏。
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一、计税依据 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
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货物及劳务 |
服务、不动产和无形资产 |
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（三）销售使用过的固定资产 |
7(7≥8) |
100000 |
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其中：税控器具开具的普通发票 |
8 |
100000 |
(二)税款的计算和填报：
1.税款的计算：
应纳税额=销售额×2%，在申报表填写时需要分步实现：
首先计算按照3%征收率计算本期应纳税额=100000×3%=3000元;
然后按照3%征收率和2%征收率之间的差额计算本期应纳税额减征额=100000×(3%-2%)=1000元;
最后计算本期应纳税额合计=3000-1000=2000元;
本期应补(退)税额=2000元。
2.税款的填报：
计算的本期应纳税额3000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第15栏;
计算的本期应纳税额减征额1000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第16栏;
计算的应纳税额合计2000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》“货物及劳务”列第20栏;