自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠所得税汇算调整探析

此问题实务中存在较大争议，实务理解和实际处理不一。个人浅显见解仅供学习交流，具体以法律法规为准。欢迎各位老师批评指正，以待我更好学习。

一：对比分录调整法（分步理论）
1：视同销售分步法分录演示
第一步：视同正常销售
借：银行存款/现金 
贷：主营业务收入   
    应交税费-应交增值税-销项税额        

借：主营业务成本           
贷：库存商品 

第二步：用销售款去支付 业务宣传费/交际费/营业外支出
借：业务宣传费/交际费/营业外支出
贷：银行存款/现金

2：图表解析视同销售

二：案例探析
以下案例分别从自产产品用于业务招待、业务宣传、捐赠，三个方面来进项简单分析。为简单说明调整方法，对案例进项简化处理。具体以实际发生业务为准。企业所得税纳税申报表中，未对视同销售后增加的计税基础进行的纳税调减提供明确的填报行次，可以在纳税申报A105010第十行“其他”栏次进行纳税调减。
1：自产或委托加工的产品用于业务宣传
例1：甲企业将自产或委托加工的产品用于业务宣传。产品成本80万元，公允价值100万元。企业销售收入为1000万元。假定只发生此笔业务宣传费。

例2：甲企业将自产或委托加工的产品用于业务宣传。产品成本80万元，公允价值100万元。企业销售收入为700万元。假定只发生此笔业务宣传费。