企业所得税——扣除（重点内容）

归纳一个主要扣除规则的图表：

税会差异可结转下年的项目：职工教育经费、广告费和业务宣传费的超支数。

【例题·单选题】企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。（2009年）

A.业务招待费用产生的差异

B.职工福利费用产生的差异

C.职工工会费用产生的差异

D.职工教育费用产生的差异

【答案】D

扣除项目的范围

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

成本

【注意两个问题】

第一个问题，销售成本要与销售收入匹配。

第二个问题，与出口退税结合掌握，企业外销货物的成本要包括不得免征和抵扣的增值税。税金

准予扣除的税金的方式	可扣除税金举例
通过计入税金及附加在当期扣除	消费税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、教育费附加等税金及附加 “营改增”后的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等
在发生当期计入相关资产的成本，在以后各期分摊扣除	车辆购置税、耕地占用税、契税等

【例题】某企业购入政府发行的年利息率4.5%的一年期国债1000万元,持有300天时以1038万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是多少？

【答案及解析】国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数=1000×（4.5%/365）×300=36.99（万元）

国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。

该笔交易的应纳税所得额=1038-1000-36.99=1.01（万元）。