（一）销售货物
1.销售：有偿转让所有权
2.货物：有形动产（包括电力、热力和气体）
（二）提供加工和修理修配劳务
1.委托方提供原料主料，受托方对货物加工修理；
2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。
|
【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理修配劳务应当缴纳增值税的有（ ）。 A.设备维修 B.房屋修缮 C.汽车租赁 D.管道安装 E.服装加工 |
|
|
『正确答案』AE 『答案解析』选项B、C、D属于销售增值税服务。 |
（三）销售服务（7项）
销售服务，是指提供：交通运输服务、邮政服务、电信服务（基础、增值）、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
各行业重点考试业务列表如下：
|
行业 |
应税服务 |
具体内容 |
|
1.交通运输服务（11%） |
（1）陆路 |
包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道等运输。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用。 |
|
（2）水路 |
远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 |
|
|
（3）航空 |
航空运输的湿租业务，航天运输，属于航空运输服务 |
|
|
（4）管道 |
通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务 |
|
2.邮政服务（11%） |
（1）邮政普遍 |
函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动 |
|
（2）邮政特殊 |
义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动 |
|
|
（3）其他邮政 |
邮册等邮品销售、邮政代理等活动 |
|
|
3.电信服务 |
基础电信服务（11%） |
利用固网、移动网、互联网提供语音通话服务，及出租出售宽带、波长等网络元素 |
|
增值电信服务（6%） |
提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等 |
|
4.建筑服务（11%） |
（1）工程服务 |
新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 |
|
（2）安装服务 |
包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等收取的安装费、初装费、扩容费等 |
|
|
（3）修缮服务 |
对建筑物进行修补、加固、养护、改善 |
|
|
（4）装饰服务 |
修饰装修，使之美观或特定用途的工程 |
|
|
（5）其他 |
如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化等。【新】物业服务企业为业主提供的装修服务、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，均按“建筑服务”缴纳增值税。 |
|
5.金融服务（6%） |
（1）贷款 |
各种占用、拆借资金取得的收人、融资性售后回租、罚息、票据贴现等业务取得的利息。 特殊：以货币资金投资收取的固定利润、保底利润，征收增值税。 【新】金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税。 |
|
（2）直接收费金融 |
包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等 |
|
|
（3）保险服务 |
包括人身保险服务和财产保险服务。 |
|
|
（4）金融商品转让 |
包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 【新】纳税人购人基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商品转让。 |
|
6.现代服务（9项，除租赁外均为6%） |
（1）研发和技术服务 |
包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务） |
|
（2）信息技术服务 |
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务 |
|
|
（3）文化创意服务 |
包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 【新】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税。 |
|
|
（4）物流辅助服务 |
包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务 |
|
|
（5）租赁服务 |
（1）形式包括：融资租赁和经营性租赁； 范围包括：不动产（11%）、动产（17%）。 |
|
|
（2）经营性租赁中： ①远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务； ②将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告； ③车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）。 |
||
|
（6）鉴证咨询服务 |
包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 如：会计税务法律鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等 翻译服务、市场调查服务按照咨询服务。 |
|
|
（7）广播影视服务 |
包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务、播映（含放映）服务 |
|
|
（8）商务辅助服务 |
包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。 【新】纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。 |
|
|
（9）其他服务 |
【新】纳税人对安装运行后的电梯提供的维修保养服务 |
|
7.生活服务（6项，6%） |
（1）文化体育服务 |
包括文艺表演、比赛，档案馆的档案管理，文物及非物质遗产保护，提供游览场所等 【新】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。 |
|
（2）教育医疗服务 |
教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动 |
|
|
（3）旅游娱乐服务 |
包括旅游服务和娱乐服务。 |
|
|
（4）餐饮住宿服务 |
纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的,按照住宿服务缴纳增值税。 【新】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。 |
|
|
（5）居民日常服务 |
包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 |
|
|
（6）其他 |
|
【例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务应当缴纳增值税的有（ ）。 A.外文翻译 B.施工设备租赁（配备人员） C.快递服务 D.互联网接入 E.网络教育服务 |
|
|
『正确答案』AC 『答案解析』选项B，属于建筑服务；选项D，属于增值电信业务；选项E，属于生活服务。 |
（四）销售无形资产
1.含义：转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
2.范围：包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权（包括土地使用权）和其他权益性无形资产。
其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权（包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权）、经销权、分销权、代理权、网络游戏虚拟道具、域名、肖像权、冠名权、转会费等。
（五）销售不动产
1.含义：转让不动产所有权的业务活动。
2.在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
（六）进口货物
进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。
（七）相关政策
【补充政策依据】根据《营业税改征增值税试点实施办法》，除另有规定外，一般应同时具备以下四个条件：
第一，应税行为是发生在中华人民共和国境内；
第二，应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动（上面三、四、五已讲）；
第三，应税服务是为他人提供的——营业活动；
第四，应税行为是有偿的。
1. “非营业活动”的界定：
下列非经营活动不缴增值税：
（1）行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或者行政事业性收费；
（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务；
（3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务；
（4）其他。
2.“境内”销售服务或无形资产的界定：
【一般规定】
（1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
（2）销售或者租赁的不动产在境内； 销售自然资源使用权的自然资源在境内；
【特别明确】
下列情形不属于在境内提供销售服务或无形资产——接收方为境内单位或个人，提供方为境外单位或个人：
（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。
（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。
（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。
（4）为出境的函件、 包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。
（5）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。
（6）向境内单位或者个人提供的工程、 矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
（7）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
【总结】上述情形属于完全境外（不交增值税）。
区分完全境外——未完全境外——完全境内。
（1）境外丙咨询公司与境内某丁公司签订咨询合同，就这家境内公司开拓境内、境外市场进行实地调研并提出合理化管理建议，丙公司提供的咨询服务同时在境内和境外发生——未完全境外——境内服务。
（2）境外甲公司向境内乙公司转让一项专利技术，该技术同时用于乙公司在境内和境外的生产线——完全境内。
|
【考题 单选题】根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是（ ）。 A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务 B.境外单位向境内单位出租境外的厂房 C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产 D.境外单位向境内单位提供运输服务 |
|
|
『正确答案』D 『答案解析』选项ABC完全发生在境外，不缴纳增值税。 |