企业所得税
一 、固定资产改扩建的税务处理
房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前改扩建的：
|
推倒重置的 （除旧迎新） |
原值减除提取折旧后的净值，并入重置后的固定资产计税成本 |
在该固定资产投入使用后的次月起，按税法规定的折旧年限，一并计提折旧 |
|
提升功能、 增加面积 （保旧增新） |
改扩建支出并入该固定资产计税基础 |
从改扩建完工投入使用后的次月起，改扩建支出并入该固定资产计税基础，按尚可使用的年限与税法规定的最低年限孰低原则选择年限计提折旧 |
二、生物资产的税务处理
1.生物资产的分类：生产性生物资产、消耗性生物资产和公益性生物资产。
生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
可以计算折旧扣除的生物资产主要指生产性生物资产，不包括消耗性生物资产和公益性生物资产。
2.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
3.生产性生物资产计算折旧的最低年限：
（1）林木类生产性生物资产，为10年；
（2）畜类生产性生物资产，为3年。
【解释】王老师口诀“十年树木，三年出笼”
【例题·单选题】某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为（ ）。（2009年）
A.一次性在税前扣除
B.按奶牛寿命在税前分期扣除
C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除
D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除
【答案】C
【解析】奶牛属于畜类生产性生物资产，按不低于3年计提折旧。
三、无形资产的税务处理
1.下列无形资产不得摊销扣除（反向列举）：
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不能计算摊销费用扣除的无形资产。
2.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
3.无形资产的摊销年限不得低于10年。
4.外购商誉支出，企业整体转让或者清算时，准予扣除。