对未达起征点纳税户规范管理的思考

　　一、存在的问题
　　（一）税务登记难当前，免征户大多属于没有门店、没有固定经营场所的流动经营户或农村、团场乡镇街道了工商业户和经济欠发达地区的个体工商业户，这些户流动性大、季节性强，很不稳定，管理十分困难。主要表现在：一是免税户税法观念淡薄。部分免税户认为办了证就得交税，存在抵触情绪，总是找种种借口推诿，不办证。二是政府招商引资重点保护的市场，尤其是当地经济欠发达地区借口“放水养鱼”，导致个体户借口长期不办证，逃避税收管理。三是假停业逃避办证。不少纳税人仍然存在相互观望和侥幸逃避的心理，不经批准，擅自营业，一旦追究，则关门停业，有的只办营业执照，而不申办税务登记，即使税务机关上门催办，也故意拖延，逃避税收管理。
　　（二）征免税界定难国家对个体户的起征点提高后，征免界线的认定是纳税人关心的“热点”问题，关系到纳税人的切身利益，关系到国家税收政策的贯彻执行，关系到公平税负，因此，税务部门必须高度重视。国家虽然有明确的规定，但是，在具体操作中确实很难界定，特别是界于起征点或免征税之间的纳税人，税务机关无法准确界定纳税人收入是否达到起征点的界线。比如：同一个行业，同一个地域、相同的面积、相同的门店的个体商品零售，有的会经营，善于管理，可能每月超过起征点，按规定每月要申报纳税，而有的纳税户不善经营，按规定是达不到起征点的，可以免税。这使达到临界点以上的纳税户，要缴纳较多的税而感到不合理，心理不平衡，容易产生矛盾，这些纳税人看临界点以下的业户不缴税，干脆逾期缴纳或不缴纳，便想方设法使本该达到起征点的收入变化为起征点以下的收入，逃避纳税。另外，国税机关认定的未达起征点户，地税机关经核查却认为其月营业额超过起征点，地税机关是否要按国税机关认定的标准执行，还是按实际情况认定？这都没有明确的界定。
　　（三）税收监管难由于免征户是特殊的群体，其生产经营情况、开业、停业情况的监管很困难：一是化整为零。少数业户以不同的名字办理营业执照、税务登记证件，一户多证，一证多点，将门店一分为二，人为造成达不到起征点，逃避纳税；二是前店小后厂大，掩人耳目。有的只在街面上租一个小门面，从表面上看没有什么产品，收入小，达不到起征点，不被税务人员重视。其实，所办工厂或仓库在其它不起眼的地方。目前我们在对农资经销店的检查过程中发现，其店面规模不大，销售的货物很少达不到起征点，其实都在暗地里经营，当业务联系后从厂家发货直接卖给客户，而客户主要是农民，又不用开发票，实际销售额税务人员很难监管。三是营私舞弊，弄虚作假。少数业户利用起征点这一优惠政策，腐蚀拉拢税务人员为自己缩小经营收入额，以达免税的目的，逃避纳税。
　　（四）核定税调整难在原有模式下原本定额的核定、调整已是困难重重。起征点调整后，起征点以上的业户千方百计把自己的收入降到起征点以下，逃避纳税，暂定为起征点以下的业户为了使自己的收入长期位于起征点以下，享受优惠政策不纳税，该记账的不记账了，以前正常的定税、申报，也不愿搞了，税收征管秩序受到了影响，少数业主在税务人员对其核实计税依据时，常常设置种种障碍，甚至虚假报告相关数据，不配合税务人员工作，有的免税户经营情况虽然发生了变化，达到了起征点，按规定应该调整为征税户，但是，由于营业额依据无法准确核实，在税收管理中时常发生纠纷，征纳双方以及个体户相互之间矛盾变得更加尖锐，再加上少数营业额高于起征点的个体户钻政策的空子，采取化整为零的做法逃避税收。国家税收在无形中流失，而税务机关受诸多客观条件限制，很难及时发现问题，准确的对其进行核定或调整。
　　二、存在问题的原因
　　存在上述情况的原因是多方面的，主要有以下几方面：（一）税务管理人员工作责任性不强对免征户的税收虽然可以免，但税收管理却是不能免的。有的税收管理员工作不负责任，认为那些免税户本来就不缴税，管不管无所谓，再加上免征户人难找，工作难度大，管不管没有关系，认为未达到起征点不征税，不需税务管理，减轻了工作量，减轻了工作压力，该登记的也不登记了，该按期申报的也不按期申报了，该巡查的也忽略了，不管不问。有些基层局的税收管理员还背有税收任务，为了完成每月的税收任务，只对税源大户“青睐”，对不缴税的免征户不管不问，放松对免税户的监督管理。
　　（二）评定税手段较为落后个体工商户是否达到起征点的问题上，税收管理员的主观判断起着很大作用，再加上税务部门人少，征管的范围面广户多，工作量很大，在一定时间、一定的范围内，要将大量的个体户起征点一一核实清楚，是一个比较困难的事情，因此对临界点的控制也不可能完全到位。比如对于营业税户，定额900元的免税户和定额1000元的纳税户几乎没有明显的区别。
　　（三）在实际操作过程中，出现定“人情税”、“关系税”的现象有的经营户门店的房租每月都有1000多元，还有其它水电费、小工工资等支出，可以推算其营业额是多少？如此纳税户也办成了免征户，造成执法不公，容易引起其他纳税户的不瞒，影响和谐诚信治税的环境。
　　（四）对违章处罚的力度不够对免税户本来就是弱势群体，部分税务管理员怀同情心，对其不履行法定义务的行为，大多是上门催催，口头警告，很少依法下达文书，进行处罚，形成了恶性循环。